| dc.contributor.advisor | 陳敏 | zh_TW |
| dc.contributor.author (Authors) | 劉健右 | zh_TW |
| dc.contributor.author (Authors) | Liu, Jian You | en_US |
| dc.creator (作者) | 劉健右 | zh_TW |
| dc.creator (作者) | Liu, Jian You | en_US |
| dc.date (日期) | 2007 | en_US |
| dc.date.accessioned | 8-Dec-2010 17:42:08 (UTC+8) | - |
| dc.date.available | 8-Dec-2010 17:42:08 (UTC+8) | - |
| dc.date.issued (上傳時間) | 8-Dec-2010 17:42:08 (UTC+8) | - |
| dc.identifier (Other Identifiers) | G0916510241 | en_US |
| dc.identifier.uri (URI) | http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/49740 | - |
| dc.description (描述) | 碩士 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 國立政治大學 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 法律學研究所 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 91651024 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 96 | zh_TW |
| dc.description.abstract (摘要) | 租稅規避是行為人採取稅法規範文義所不能涵蓋的法律形式，實現稅法所欲掌握的經濟狀態，藉以減輕或免除租稅負擔的行為，本質上屬於稅法規範目的與規範文義間的不一致，亦即法律漏洞的利用。 由於租稅規避在我國法上，欠缺類似德國租稅通則第42條的概括否認規定，有學者認為依據租稅法定原則，應禁止以類推適用或目的性限縮創設或加重人民的租稅負擔，因此除非有法律明文規定，否則不得否認規避行為的租稅效果。不過本文認為，雖然稅法條文是唯一可合理要求人民有所認識的對象，基於信賴保護原則，稅法原則上不得作不利於人民的類推適用，不過在租稅規避，由於行為人對於稅法漏洞的存在已有認識、具有主觀的規避意圖，其信賴不值得保護，應例外允許以類推適用否認規避行為的租稅效果。 多數見解認為租稅規避的構成，應以存在法律形成可能性的濫用為要件，少數見解則認為租稅規避的否認，即是稅法解釋與適用的問題，因此是否構成租稅規避，應回歸各稅法的規範目的，判斷其所欲掌握的經濟狀態是否實現，不以濫用為要件。本文認為，由於租稅規避的否認是稅法類推禁止原則的例外，為避免人民遭受不可預測的損害，租稅規避的否認，應以行為人客觀上採取不相當的法律形式，及主觀上具有規避意圖為要件。由於濫用或不相當的法律形式，屬於抽象、不明確的概念，因此在判斷是否構成租稅規避時，得以行為人是否具有值得注意的非租稅理由作為輔助。 雖然規避行為的租稅效果應予否認，不過規避行為是私法自治、契約自由原則的行使，本身不具可罰性；且稅捐稽徵法第41條的處罰，以作為犯為限，因此租稅規避僅限於行為人在稽徵機關調查事實時，有故意虛構或隱匿事實的情況，始得依稅捐稽徵法第41條的規定處罰。至於規避行為能否以各稅法有關漏稅罰的規定處罰，應視各稅法的處罰要件而定，不能一概而論。 | zh_TW |
| dc.description.tableofcontents | 第一章 序章 1第一節 研究題目的提出及說明 1第二節 研究方法 3第二章 租稅規避的概念 5第一節 租稅規避的問題背景 5 第一項 租稅課徵與經濟事實的掌握 5第二項 一般行為自由與私法自治原則 6 第三項 租稅公平原則 9 第一款 租稅公平原則的意涵 9第二款 租稅公平與量能課稅原則 10第三款 租稅規避與租稅公平原則 13第四項 租稅法定原則 13第一款 租稅法定原則的意涵 13第二款 租稅法定原則的內容 15第三款 租稅規避與租稅法定原則 18第二節 租稅規避與脫法行為 19第一項 脫法行為的意義 19第二項 脫法行為的理論定位 20第三項 租稅規避的理論定位 22一、特殊立法技術—依擬制的法律形式課徵租稅 22二、稅法上類推禁止原則的例外規定 23 三、稅法上類推適用的宣示性規定 23四、不必要的規定 24第三節 租稅規避與其他概念的區別 24第一項 與合法節稅的區別 24 第二項 與虛偽行為的區別 26 第三項 與租稅逃漏的區別 28第三章 租稅規避的否認與稅法的解釋與適用 29第一節 經濟考察方法 29 第一項 概說 29第二項 經濟考察方法在德國法的發展 30第三項 經濟考察方法的意涵 32第一款 經濟考察方法與稅法的解釋 32第二款 經濟考察方法與生活事實的判斷 34第四項 經濟考察方法在我國法的適用 36第二節 稅法解釋的界限與法律漏洞 38第一項 可能文義作為稅法解釋的界限 39第二項 法律漏洞的意涵 40第三項 法律漏洞的分類 42第一款 有認識漏洞與無認識漏洞 42第二款 明顯漏洞與隱藏漏洞 43第四項 法律漏洞的填補 44第一款 以類推適用填補明顯漏洞 44第二款 以目的性限縮填補隱藏漏洞 45第三節 以類推適用否認租稅規避的容許性 46第一項 概說 46第二項 德國學說的借鏡 47第一款 否定說 47一、Kruse 47二、Friauf 47三、Offerhaus 49四、Beisse 50五、Crezelius 50第二款 肯定說 51一、Tipke 51二、Tanzer 53三、Kirchhof 54四、Woerner 55第三項 我國學說及司法實務見解 57第一款 學說見解 57一、陳敏 57二、葛克昌 58三、黃茂榮 60四、陳清秀 61五、林鳳珠 64第二款 司法實務見解 64一、司法院大法官解釋 64（一）釋字第151號解釋 65（二）釋字第210號解釋 65（三）釋字第257號解釋 66（四）釋字第500號解釋 67（五）釋字第566號解釋 68二、行政法院判決及決議 69（一）行政法院60年判字第278號判例 69（二）行政法院82年4月份庭長評事聯席會議決議 69（三）最高行政法院90年判字第796號判決 70三、小結 70第四項 本文見解 71第一款 稅法的類推能力 72第二款 類推適用與租稅課徵的可預見性 73第三款 以類推適用否認規避行為的租稅效果 77第四章 租稅規避的要件與類型 81第一節 德國租稅通則第42條的概括否認規定 81第一項 立法沿革 81第一款 1919年帝國租稅通則第5條╱1931年帝國租稅通則第10條 82第二款 1934年租稅調整法第6條 83第三款 1977年租稅通則第42條 83第二項 租稅通則第42條與個別否認規定的適用關係 84 第一款 學說見解 84第二款 德國聯邦財務法院的見解 85第三款 租稅通則第42條的規定 85一、2001年租稅通則第42條第2項規定 85二、2007年租稅通則第42條第1項第2、3句規定 86第三項 租稅通則第42條的適用要件 87第一款 稅法為掌握經濟狀態而與特定的法律形式連結 87第二款 行為人選擇的法律形式並非無效 88第三款 濫用 89一、概說 89二、不相當的法律形式 91（一）多數見解 91（二）少數見解 93三、規避意圖 93（一）主觀說 93（二）客觀說 94第四款 實現稅法規範所欲掌握的經濟狀態 95第五款 欠缺經濟或值得注意的非租稅理由？ 96第六款 租稅利益 98第二節 租稅規避的類型 99第一項 偏離與調整行為 99第二項 關係企業或特定親屬間交易 102第三項 以不相當的對價交易 106第五章 租稅規避的效果 111第一節 私法上效果 111第二節 租稅上效果 111第一項 租稅效果的否認 112第二項 對其他稅目、租稅主體及課稅週期的調整 112第一款 德國學說及實務的見解 113第二款 我國實務的見解 114第三款 本文見解 117第三節 處罰上效果 118第一項 德國法的借鏡 118第一款 租稅規避的可罰性 118第二款 租稅通則第370條第1項的適用 119第三款 法律見解歧異與租稅處罰 121第二項 我國學說及實務見解 124第一款 學說見解 124一、陳敏 124二、葛克昌 125三、陳清秀 126四、高榮宏 126第二款 實務見解 127第三項 本文見解 128第一款 稅捐稽徵法第41條的規定 128第二款 各稅法有關漏稅罰的規定 131第六章 結論 135參考文獻 145 | zh_TW |
| dc.format.extent | 794544 bytes | - |
| dc.format.mimetype | application/pdf | - |
| dc.language.iso | en_US | - |
| dc.source.uri (資料來源) | http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0916510241 | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | 租稅規避 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 租稅法定原則 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 量能課稅原則 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 法律漏洞 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 類推適用 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 經濟考察方法 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 濫用 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 租稅逃漏 | zh_TW |
| dc.title (題名) | 租稅規避之研究 | zh_TW |
| dc.title (題名) | A study on tax avoidance | en_US |
| dc.type (資料類型) | thesis | en |
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