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題名 專利權重大性與委任產業專長、科目專家會計師
Patent balance materiality and appointment of industry/account specialist auditors作者 黃冠華 貢獻者 周玲臺
黃冠華關鍵詞 專利權
產業專長
科目專家
Patent
Industry specialization
Account specialists日期 2010 上傳時間 24-Oct-2012 16:33:38 (UTC+8) 摘要 近年全球產業競爭日趨激烈，我國國內專利訴訟亦日漸增加。加上我國財務會計準則公報第37號「無形資產之會計處理準則」及第35號「資產減損之會計處理準則」生效後，企業需要每年對專利權資產進行減損測試，使得國內專利權評價更顯複雜，同時亦產生較多盈餘操縱空間，導致專利權資訊之不確定性增加，間接降低財務報表資訊品質。為了增加財務報表使用者對於報表資訊之信賴，企業需要藉由慎選查核會計師以達到賦予財務報表公信力的目的，本研究首先分析近十年財務報表揭露之專利權資訊概況，接著探討其金額重大性與企業選任會計師決策之關聯。 實證結果顯示企業專利權金額重大性越高，越傾向於委任專長會計師事務所（含大型事務所、產業專長與專利權科目專長會計師事務所）查核財務報表，且專利權金額重大性之顯著，主要來自於第35號公報生效後之效果。
As world competitions within industry strengthen, patent-related law suits have also increased these days. After the adoption of TSFAS No. 37 and No. 35, Taiwanese companies need to test patent impairment every year, which makes asset valuation complicated and increases patent information uncertainty. While bringing more room for earnings management, it also reduces financial reporting quality. To enhance users’ confidence, management needs to choose auditors of higher credibility. This study first analyzes patent disclosure information of publicly listed Taiwanese companies for the latest 10 years, and examines how the materiality of patent assets influences companies’ choice of specialist auditors. We find that the more important the materiality of a company’s patent assets, the more likely it will choose to hire a specialized auditor, being a large firm, an industry specialist, or an account specialist auditor. The significant positive association between patent materiality and choices of specialized auditors is mainly effected by the adoption of TSFAS No. 35.參考文獻 王曉玟，2007，台灣科技業，深陷全球智財戰，天下雜誌，第375期: 42–46。自由時報電子報，2008.3.8，專利訴訟成常態 鴻海編制數百名法務人員。何里仁，2010，IFRS會計原則採用與專家會計師選擇，國立政治大學會計學系未出版博士論文。余駿展，2007，資產減損會計揭露準則之實證研究，國立政治大學會計學系未出版碩士論文。吳品慧，2005，產業專家、會計師任期與盈餘管理關聯性之實證研究，國立政治大學會計學系未出版碩士論文。官月緞與梁盛泰，2011，會計師更換與繼續經營疑慮審計意見，中華管理評論國際學報，第14卷第1期。林文祥，2007，公司治理特質對自願性資產價值減損認列機率之影響，文大商管學報，12 (1): 165–186。林有志與廖宜鋒，2006，提前採用資產減損公報之公司特性及盈餘管理動機，文大商管學報，11 (1): 11–28。林佩欣，2011，無形資產應如何評價？，會計研究月刊，304期（3月）: 88–97。金成隆、林修葳與洪郁珊，2003，無形資產、新股折價與內部人持股關係之研究，會計評論，第36期（1月）: 23–53。______、______與紀信義，2004，專利權的價值攸關性：從企業生命週期論析，管理學報，第21卷第2期: 175–197。洪勁宇，2006，會計師事務所及會計師個人之產業專精對盈餘管理之影響，中興大學會計學系未出版碩士論文。胡湘寧與謝國松，2009，我國企業暨無形資產評價相關問題研討（下），會計研究月刊，284期（7月）: 110–118。范鴻晸，2006，智慧資本於財務危機預警模式之應用，朝陽科技大學財務金融學系未出版碩士論文。財團法人中華民國會計研究發展基金會，1991，審計準則公報第21號「首次受託-- 期初餘額之查核」，台北：審計準則委員會。財團法人中華民國會計研究發展基金會，1992，審計準則公報第23號「或有事項之查核」，台北：審計準則委員會。財團法人中華民國會計研究發展基金會，1997，審計準則公報第30號「期後事項」，台北：審計準則委員會。財團法人中華民國會計研究發展基金會，2001，審計準則公報第36號「財務報表之核閱」，台北：審計準則委員會。財團法人中華民國會計研究發展基金會，2001，審計準則公報第37號「對受查者事業之瞭解」，台北：審計準則委員會。財團法人中華民國會計研究發展基金會，2004，財務會計準則公報第35號「資產減損之會計處理準則」，台北：財務會計準則委員會。財團法人中華民國會計研究發展基金會，2005，審計準則公報第42號「公平價值衡量與揭露之查核」，台北：審計準則委員會。財團法人中華民國會計研究發展基金會，2006，財務會計準則公報第37號「無形資產之會計處理準則」，台北：財務會計準則委員會。張書瑋，2006，勾勒無形資產價值有形化，會計研究月刊，252期（11月）: 28–39。梁惠芳，2006，國內專利權保護對進口的影響：台灣高科技產業實證研究，國立中正大學國際經濟學系未出版碩士論文。許龍生，2009，會計師之產業專精、任期、公費與審計品質關係之探討，靜宜大學會計學系未出版碩士論文。陳玉萍，2004，專利權運用情境對專利價值因子之影響–以專利權融資、入股及訴訟情境為例，國立政治大學科技管理研究所未出版碩士論文。陳克豪，2004，資產減損之會計處理及其影響簡介，會計研究月刊，218期（1月）: 42–43。陳依蘋，2004，企業評價－無形資產挑戰性高 非財務性標準難定，會計研究月刊，218期（1月）: 72–73。陳建宏，2006，專利證券化發展與影響投資意願因素研究–以台灣地區為研究範圍，中國文化大學國際企業管理學系未出版碩士論文。陳貞佑，2007，企業專利管理與內部報導之個案研究，國立政治大學會計學系未出版碩士論文。陳勝興，2008，智慧財產權擔保融資–銀行鑑價制度之研究，國立台灣科技大學財務金融學系未出版碩士論文。陳慶隆，2007，選擇性新會計準則實施時點對策略性會計報導與資訊攸關性的影響，台灣管理學刊，第7卷第1期: 43–72。黃詩茵，2009，產業專家會計師、家族企業與資訊不對稱之關聯，中原大學會計學系未出版碩士論文。楊美雪，2006，台灣上市櫃公司資產減損之探討，國立政治大學會計學系未出版碩士論文。楊朝旭與吳幸蓁，2009，資產減損之決定因素與盈餘資訊性後果：論公司治理之角色，會計評論，第48期（1月）: 67–114。溫芳郁與張惠閔，2007，智慧財產權對財務報導之重要性與影響，會計研究月刊，265期（12月）: 98–105。葉曉文，2006，會計師之產業專精與資產減損認列之關係，輔仁大學會計學系未出版碩士論文。廖義芳，2002，專利權與經營績效關係之研究：各項專利權之比較，國立彰化師範大學商業教育學系未出版碩士論文。蔡哲遠，2008，會計師公費、品牌聲譽與財務報表品質之關聯性研究，靜宜大學會計學系未出版碩士論文。鄭人維，2010，專利資訊與分析師盈餘預測，國立政治大學會計學系未出版碩士論文。 鄭惠之，2004，智慧資本－智慧有價 鑑價有術，會計研究月刊，218期（1月）: 70–71。鄭景文，2010，會計師產業專精、客戶產業特性與審計公費，國立政治大學會計學系未出版碩士論文。魏盟純，2008，無形資產對盈餘之遞延效果及價值攸關性，淡江大學會計學系碩士在職專班未出版碩士論文。Abbott, L. J., S. Parker, and G. F. Peters. 2006. Earnings management, litigation risk, and asymmetric audit fee responses. Auditing: A Journal of Practice & Theory. 25 (1): 85–98.Alciatore, M., P. Easton, and N. Spear. 2000. Accounting for the impairment of long-lived assets: Evidence from the Petroleum industry. Journal of Accounting and Economics. 29: 151–172.Baker, P. D., J. C. Rue, and A. G. Volkan. 2000. Impairment write-offs: Truth or manipulation? The National Public Accountant. 45 (5): 36–41.Barth, M. E., and R. Kasznik. 1999. Share repurchases and intangible assets. Journal of Accounting and Economics. 28: 211–241.Bonner, S. E. 1990. Experience effects in auditing: The role of task-specific knowledge. The Accounting Review. 65 (1): 72–92.Cahan, S. F., J. M. Godfrey, J. Hamilton, and D. C. Jeter. 2008. Auditor specialization, auditor dominance, and Audit Fees: The role of investment opportunities. The Accounting Review. 83: 1393–1423.Casterella, J., J. Francis, B. Lewis, and P. Walker. 2004.Auditor industry specialization, client bargaining power, and audit pricing. Auditing: A Journal of Practice & Theory. 23 (1): 123–140.Chan, A. L. 2010. Intellectual Capital, R&D Expenditures and Asymmetric Timeliness of Earnings. Working Paper. National Chengchi University.Choi, T. H. 2008. Asset write-offs: An empirical investigation of timeliness. Asia-Pacific Journal of Accounting & Economics. 15 : 11–28.Cohen, W. M., A. Goto, A. Nagata, R. R. Nelson, and J. P. Walsh. 2002. R&D spillovers, patents and the incentives to innovate in Japan and the US. Research Policy. 31: 1349–1367.________, R. R. Nelson, and J. P. Walsh. 2002. Links and Impacts: The influence of public research on industrial R&D. Management Science. 48(1): 1–23.Dunn, K. A., and B. W. Mayhew. 2004. Audit firm industry specialization and client disclosure quality. Review of Accounting Studies. 9: 35–58.Francis, J., J. D. Hanna, and L. Vincent. 1996. Causes and effects of discretionary asset write-offs. Journal of Accounting Research. 34: 117–134.Garrod, N., U. Kosi, and A. Valentincic. 2008. Asset write-offs in the absence of agency problems. Journal of Business Finance & Accounting. 35 (3) & (4): 307–330.Godfrey, J. M., and J. Hamilton. 2005. The impact of R&D intensity on demand for specialist auditor services. Contemporary Accounting Research. 22 (1): 55–93.Harhoff, D., F. M. Scherer, and K. Vopel. 2003. Citations, family size, opposition and the value of patent rights. Research Policy. 32: 1343–1363.King, R. R., and R. Schwartz. 1999. Legal penalties and audit quality: An experimental investigation. Contemporary Accounting Research. 16 (4): 685–710.Low, K. Y. 2004. The effects of industry specialization on audit risk assessments and audit-planning decisions. The Accounting Review. 79 (1): 201–219.Riedl, E. J. 2004. An examination of long-lived asset impairments. The Accounting Review. 79 (3): 823–852.Solomon, I., M. D. Shields, and O. R. Whittington. 1999. What do industry-specialist auditors know? Journal of Accounting Research. 37 (1): 191–207.Taylor, M. H. 2000. The effects of industry specialization on auditors’ inherent risk assessments and confidence judgements. Contemporary Accounting Research. 17 (4): 693–712. 描述 碩士
國立政治大學
會計研究所
98353040
99資料來源 http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0098353040 資料類型 thesis dc.contributor.advisor 周玲臺 zh_TW dc.contributor.author (Authors) 黃冠華 zh_TW dc.creator (作者) 黃冠華 zh_TW dc.date (日期) 2010 en_US dc.date.accessioned 24-Oct-2012 16:33:38 (UTC+8) - dc.date.available 24-Oct-2012 16:33:38 (UTC+8) - dc.date.issued (上傳時間) 24-Oct-2012 16:33:38 (UTC+8) - dc.identifier (Other Identifiers) G0098353040 en_US dc.identifier.uri (URI) http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/54095 - dc.description (描述) 碩士 zh_TW dc.description (描述) 國立政治大學 zh_TW dc.description (描述) 會計研究所 zh_TW dc.description (描述) 98353040 zh_TW dc.description (描述) 99 zh_TW dc.description.abstract (摘要) 近年全球產業競爭日趨激烈，我國國內專利訴訟亦日漸增加。加上我國財務會計準則公報第37號「無形資產之會計處理準則」及第35號「資產減損之會計處理準則」生效後，企業需要每年對專利權資產進行減損測試，使得國內專利權評價更顯複雜，同時亦產生較多盈餘操縱空間，導致專利權資訊之不確定性增加，間接降低財務報表資訊品質。為了增加財務報表使用者對於報表資訊之信賴，企業需要藉由慎選查核會計師以達到賦予財務報表公信力的目的，本研究首先分析近十年財務報表揭露之專利權資訊概況，接著探討其金額重大性與企業選任會計師決策之關聯。 實證結果顯示企業專利權金額重大性越高，越傾向於委任專長會計師事務所（含大型事務所、產業專長與專利權科目專長會計師事務所）查核財務報表，且專利權金額重大性之顯著，主要來自於第35號公報生效後之效果。 zh_TW dc.description.abstract (摘要) As world competitions within industry strengthen, patent-related law suits have also increased these days. After the adoption of TSFAS No. 37 and No. 35, Taiwanese companies need to test patent impairment every year, which makes asset valuation complicated and increases patent information uncertainty. While bringing more room for earnings management, it also reduces financial reporting quality. To enhance users’ confidence, management needs to choose auditors of higher credibility. This study first analyzes patent disclosure information of publicly listed Taiwanese companies for the latest 10 years, and examines how the materiality of patent assets influences companies’ choice of specialist auditors. We find that the more important the materiality of a company’s patent assets, the more likely it will choose to hire a specialized auditor, being a large firm, an industry specialist, or an account specialist auditor. The significant positive association between patent materiality and choices of specialized auditors is mainly effected by the adoption of TSFAS No. 35. en_US dc.description.tableofcontents 壹、緒論…………………………………………………………………………… 1一、研究動機與目的…………………………………………………………… 1二、研究問題…………………………………………………………………… 3三、研究架構…………………………………………………………………… 5貳、專利權……………………………………………………………………… 6一、專利相關法規……………………………………………………………… 6二、會計、審計準則公報與專利權相關之規定……………………………… 8三、我國專利權資訊於財務報表之揭露概況………………………………… 13參、文獻探討…………………………………………………………………… 28一、會計師產業專長之相關文獻……………………………………………… 28二、專利權之相關文獻………………………………………………………… 32三、資產減損之相關文獻……………………………………………………… 35肆、研究方法…………………………………………………………………… 38一、研究假說…………………………………………………………………… 38二、研究模型與變數衡量……………………………………………………… 42三、樣本選取…………………………………………………………………… 49伍、實證結果與分析…………………………………………………………… 59一、敘述性統計分析…………………………………………………………… 59二、迴歸結果與分析…………………………………………………………… 64三、敏感性及額外分析………………………………………………………… 67陸、研究結論、建議與限制…………………………………………………… 74一、研究結論與建議…………………………………………………………… 74二、研究限制…………………………………………………………………… 76參考文獻………………………………………………………………………… 77附錄一 各年各產業產業專長會計師事務所………………………………… 83附錄二 各年專利權科目專長會計師事務所………………………………… 90 zh_TW dc.language.iso en_US - dc.source.uri (資料來源) http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0098353040 en_US dc.subject (關鍵詞) 專利權 zh_TW dc.subject (關鍵詞) 產業專長 zh_TW dc.subject (關鍵詞) 科目專家 zh_TW dc.subject (關鍵詞) Patent en_US dc.subject (關鍵詞) Industry specialization en_US dc.subject (關鍵詞) Account specialists en_US dc.title (題名) 專利權重大性與委任產業專長、科目專家會計師 zh_TW dc.title (題名) Patent balance materiality and appointment of industry/account specialist auditors en_US dc.type (資料類型) thesis en dc.relation.reference (參考文獻) 王曉玟，2007，台灣科技業，深陷全球智財戰，天下雜誌，第375期: 42–46。自由時報電子報，2008.3.8，專利訴訟成常態 鴻海編制數百名法務人員。何里仁，2010，IFRS會計原則採用與專家會計師選擇，國立政治大學會計學系未出版博士論文。余駿展，2007，資產減損會計揭露準則之實證研究，國立政治大學會計學系未出版碩士論文。吳品慧，2005，產業專家、會計師任期與盈餘管理關聯性之實證研究，國立政治大學會計學系未出版碩士論文。官月緞與梁盛泰，2011，會計師更換與繼續經營疑慮審計意見，中華管理評論國際學報，第14卷第1期。林文祥，2007，公司治理特質對自願性資產價值減損認列機率之影響，文大商管學報，12 (1): 165–186。林有志與廖宜鋒，2006，提前採用資產減損公報之公司特性及盈餘管理動機，文大商管學報，11 (1): 11–28。林佩欣，2011，無形資產應如何評價？，會計研究月刊，304期（3月）: 88–97。金成隆、林修葳與洪郁珊，2003，無形資產、新股折價與內部人持股關係之研究，會計評論，第36期（1月）: 23–53。______、______與紀信義，2004，專利權的價值攸關性：從企業生命週期論析，管理學報，第21卷第2期: 175–197。洪勁宇，2006，會計師事務所及會計師個人之產業專精對盈餘管理之影響，中興大學會計學系未出版碩士論文。胡湘寧與謝國松，2009，我國企業暨無形資產評價相關問題研討（下），會計研究月刊，284期（7月）: 110–118。范鴻晸，2006，智慧資本於財務危機預警模式之應用，朝陽科技大學財務金融學系未出版碩士論文。財團法人中華民國會計研究發展基金會，1991，審計準則公報第21號「首次受託-- 期初餘額之查核」，台北：審計準則委員會。財團法人中華民國會計研究發展基金會，1992，審計準則公報第23號「或有事項之查核」，台北：審計準則委員會。財團法人中華民國會計研究發展基金會，1997，審計準則公報第30號「期後事項」，台北：審計準則委員會。財團法人中華民國會計研究發展基金會，2001，審計準則公報第36號「財務報表之核閱」，台北：審計準則委員會。財團法人中華民國會計研究發展基金會，2001，審計準則公報第37號「對受查者事業之瞭解」，台北：審計準則委員會。財團法人中華民國會計研究發展基金會，2004，財務會計準則公報第35號「資產減損之會計處理準則」，台北：財務會計準則委員會。財團法人中華民國會計研究發展基金會，2005，審計準則公報第42號「公平價值衡量與揭露之查核」，台北：審計準則委員會。財團法人中華民國會計研究發展基金會，2006，財務會計準則公報第37號「無形資產之會計處理準則」，台北：財務會計準則委員會。張書瑋，2006，勾勒無形資產價值有形化，會計研究月刊，252期（11月）: 28–39。梁惠芳，2006，國內專利權保護對進口的影響：台灣高科技產業實證研究，國立中正大學國際經濟學系未出版碩士論文。許龍生，2009，會計師之產業專精、任期、公費與審計品質關係之探討，靜宜大學會計學系未出版碩士論文。陳玉萍，2004，專利權運用情境對專利價值因子之影響–以專利權融資、入股及訴訟情境為例，國立政治大學科技管理研究所未出版碩士論文。陳克豪，2004，資產減損之會計處理及其影響簡介，會計研究月刊，218期（1月）: 42–43。陳依蘋，2004，企業評價－無形資產挑戰性高 非財務性標準難定，會計研究月刊，218期（1月）: 72–73。陳建宏，2006，專利證券化發展與影響投資意願因素研究–以台灣地區為研究範圍，中國文化大學國際企業管理學系未出版碩士論文。陳貞佑，2007，企業專利管理與內部報導之個案研究，國立政治大學會計學系未出版碩士論文。陳勝興，2008，智慧財產權擔保融資–銀行鑑價制度之研究，國立台灣科技大學財務金融學系未出版碩士論文。陳慶隆，2007，選擇性新會計準則實施時點對策略性會計報導與資訊攸關性的影響，台灣管理學刊，第7卷第1期: 43–72。黃詩茵，2009，產業專家會計師、家族企業與資訊不對稱之關聯，中原大學會計學系未出版碩士論文。楊美雪，2006，台灣上市櫃公司資產減損之探討，國立政治大學會計學系未出版碩士論文。楊朝旭與吳幸蓁，2009，資產減損之決定因素與盈餘資訊性後果：論公司治理之角色，會計評論，第48期（1月）: 67–114。溫芳郁與張惠閔，2007，智慧財產權對財務報導之重要性與影響，會計研究月刊，265期（12月）: 98–105。葉曉文，2006，會計師之產業專精與資產減損認列之關係，輔仁大學會計學系未出版碩士論文。廖義芳，2002，專利權與經營績效關係之研究：各項專利權之比較，國立彰化師範大學商業教育學系未出版碩士論文。蔡哲遠，2008，會計師公費、品牌聲譽與財務報表品質之關聯性研究，靜宜大學會計學系未出版碩士論文。鄭人維，2010，專利資訊與分析師盈餘預測，國立政治大學會計學系未出版碩士論文。 鄭惠之，2004，智慧資本－智慧有價 鑑價有術，會計研究月刊，218期（1月）: 70–71。鄭景文，2010，會計師產業專精、客戶產業特性與審計公費，國立政治大學會計學系未出版碩士論文。魏盟純，2008，無形資產對盈餘之遞延效果及價值攸關性，淡江大學會計學系碩士在職專班未出版碩士論文。Abbott, L. J., S. Parker, and G. F. Peters. 2006. Earnings management, litigation risk, and asymmetric audit fee responses. Auditing: A Journal of Practice & Theory. 25 (1): 85–98.Alciatore, M., P. Easton, and N. Spear. 2000. Accounting for the impairment of long-lived assets: Evidence from the Petroleum industry. Journal of Accounting and Economics. 29: 151–172.Baker, P. D., J. C. Rue, and A. G. Volkan. 2000. Impairment write-offs: Truth or manipulation? The National Public Accountant. 45 (5): 36–41.Barth, M. E., and R. Kasznik. 1999. Share repurchases and intangible assets. Journal of Accounting and Economics. 28: 211–241.Bonner, S. E. 1990. Experience effects in auditing: The role of task-specific knowledge. The Accounting Review. 65 (1): 72–92.Cahan, S. F., J. M. Godfrey, J. Hamilton, and D. C. Jeter. 2008. Auditor specialization, auditor dominance, and Audit Fees: The role of investment opportunities. The Accounting Review. 83: 1393–1423.Casterella, J., J. Francis, B. Lewis, and P. Walker. 2004.Auditor industry specialization, client bargaining power, and audit pricing. Auditing: A Journal of Practice & Theory. 23 (1): 123–140.Chan, A. L. 2010. Intellectual Capital, R&D Expenditures and Asymmetric Timeliness of Earnings. Working Paper. National Chengchi University.Choi, T. H. 2008. Asset write-offs: An empirical investigation of timeliness. Asia-Pacific Journal of Accounting & Economics. 15 : 11–28.Cohen, W. M., A. Goto, A. Nagata, R. R. Nelson, and J. P. Walsh. 2002. R&D spillovers, patents and the incentives to innovate in Japan and the US. Research Policy. 31: 1349–1367.________, R. R. Nelson, and J. P. Walsh. 2002. Links and Impacts: The influence of public research on industrial R&D. Management Science. 48(1): 1–23.Dunn, K. A., and B. W. Mayhew. 2004. Audit firm industry specialization and client disclosure quality. Review of Accounting Studies. 9: 35–58.Francis, J., J. D. Hanna, and L. Vincent. 1996. Causes and effects of discretionary asset write-offs. 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What do industry-specialist auditors know? Journal of Accounting Research. 37 (1): 191–207.Taylor, M. H. 2000. The effects of industry specialization on auditors’ inherent risk assessments and confidence judgements. Contemporary Accounting Research. 17 (4): 693–712. zh_TW
