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題名 醫療財團法人的租稅利益與社區公益活動
作者 李怡慧
貢獻者 何怡澄
李怡慧
關鍵詞 非營利醫院
租稅利益
社區公益活動
日期 2011
上傳時間 30-Oct-2012 14:27:15 (UTC+8)
摘要 各國政府常藉由租稅優惠方式鼓勵非營利醫院從事醫療相關社區公益活動。我國政府為此亦在各稅法中訂定許多與非營利醫院 (醫療財團法人) 相關的減免稅規定，並以醫療法規範非營利醫院從事社區公益活動的最低支出水準。由此可知，租稅利益與社區公益活動是非營利醫院的兩大重要特色。但究竟我國政府藉由租稅優惠 (稅式支出) 鼓勵非營利醫院從事社區公益活動的政策執行效果如何？在現今財政缺口擴大，財富分配不均的社會，檢討租稅優惠政策的適切性，不失為一項重要議題。過去文獻大多係探討影響非營利醫院從事社區公益活動的因素，以及衡量醫院的租稅利益或社區公益活動的提供數量。本研究旨在藉由結合非營利醫院的兩大特色，評估給予非營利醫院租稅優惠的政策效果。
本研究利用2006-2010年我國44家非營利醫院形成之追蹤資料做為樣本。針對各醫院每年度的租稅利益與社區公益活動進行估算，先以 t 檢定了解兩者在整體數量上是否有顯著性差異，評估租稅優惠產生之稅式支出與社區公益活動支出的大小相對關係；再以固定效果模型探討此兩項重要變數之間是否有顯著的正向關聯，評估以租稅優惠鼓勵非營利醫院多從事社會公益活動的免稅效果是否存在。此外，本研究依不同的衡量方式，將租稅利益區分為最廣義、廣義及狹義；將社區公益活動分為應計基礎及現金基礎。實證結果顯示僅有在狹義租稅利益的定義下，社區公益支出才會大於稅式支出；唯有以應計基礎衡量社區公益活動的支出水準時，免稅效果才會存在。在結論部分則建議主管機關應更加關切非營利醫院從事社區公益活動的實際支出情形，且得以直接補助取代稅式支出，以強化補助與社區公益活動支出的關聯性，提高醫院參與公益活動的誘因；並積極改善目前教育研究發展活動與醫療社會服務活動投入比例失衡的問題。
參考文獻 一、中文文獻
行政院財政部 (2003)，《教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準》，台北：行政院財政部。
行政院財政部 (2005)，《土地稅法施行細則》，台北市：行政院財政部。
行政院財政部 (2010)，《土地稅法》，台北市：行政院財政部。
行政院財政部 (2010)，《土地稅減免規則》，台北市：行政院財政部。
行政院財政部 (2011)，《所得稅法》，台北：行政院財政部。
行政院財政部 (2011)，《加值型及非加值型營業稅法》，台北：行政院財政部。
行政院財政部 (2010)，《99年財政統計年報》，台北：行政院財政部。
行政院衛生署 (2008)，《醫療法人財務報告編製準則》，台北：行政院衛生署。
行政院衛生署 (2009)，《醫療法》，台北：行政院衛生署。
行政院衛生署 (2010)，《醫療法施行細則》，台北：行政院衛生署。
邱俐穎 (2011年7月1日)，「楊志良批財團法人醫院」，中國時報。
徐偉初、歐俊男、謝文盛 (2005)，《財政學》，399-404，台北：華泰文化。
郭正典 (2004年10月6日)，「財團法人醫院財務不公開不應享稅務優惠」，自由時報，A15 版。
郭振雄、何怡澄 (2007)，「非營利醫院之董事會結構與社區公益活動」，《台灣衛誌》，26(2)，128-139。
郭振雄、何怡澄、羅德城 (2006)，「非營利醫院的負債融資與社區公益活動」，《台灣衛誌》，25(6)，440-448。
二、英文文獻
Bryce HJ (2001), “Capacity Considerations and Community Benefit Expenditures of Nonprofit Hospitals,” Health Care Management Review, 26 (3), 24-39.
Clement, Jan P., Dean G. Smith, and John R C. Wheeler (1994), “What Do We Want and What Do We Get from Not-For-Profit Hospitals?” Hospital & Health Services Administration, 39(2), 159-179.
Frank R, Salkever D (1991), “The supply of charity services by nonprofit hospitals: motives and market structure.” RAND Journal of Economic, 22(3), 430-45.
Gentry, William M., and John R. Penrod (2000), “The Tax Benefits of Not-For-Profit Hospitals,” The Changing Hospital Industry: Comparing Not-For-Profit and For-Profit Institutions, NBER Conference Report Series, 285-324, Chicago and London: University of Chicago Press.
Hansmann, H. B. (1981), “The Rationale for Exempting Nonprofit Organizations from Corporate Income Taxation,” Yale Law Journal, 91(1), 54-100.
Judge, G., Griffith, W., Hill, R., and Lee, T. (1980), Theory and Practice of Econometrics, New York, NY: Wiley.
Magnus SA, DG Smith, and JR Wheeler (2003), “Agency Implications of Debt in Non-for-profit Hospital: a Conceptual Framework and Overview,” Research in Healthcare Financial Management, 8, 7-17
Magnus SA, DG Smith, and JR Wheeler (2004), “The Association of Debt Financing with Not-For-Profit Hospitals` Provision of Uncompensated Care,” Journal of Health Care Finance, 30(4), 46-58.
Rosen, H. S., and T. Gayer (2008), Public Finance, 8th ed., McGraw-Hill International Edition.
Rosko, Michael D. (2002), “Factors Associated with the Provision of Uncompensated Care in Pennsylvania Hospitals,” Journal of Health & Human Services Administration, 24(3), 352-379.
Rosko MD (2004), “The Supply of Uncompensated Care in Pennsylvania Hospitals: Motives and Financial Consequences,” Health Care Management Review, 29(3), 229-239.
Rushton, Michael (2007), “Why Are Nonprofit Exempt from the Corporate Income Tax,” Nonprofit and Voluntary Sector Quarterly, 36(4), 662-675.
Sanders, Susan M. (1995), “The ‘Common Sense’ of the Nonprofit Hospital Tax Exemption,” Journal of Policy Analysis and Management, 14(3), 446-466.
Tae Hyun Kim, McCue, Michael I., and Thompson, Jon M. (2009), “The Relationship of Financial and Mission Factors to the Level of Uncompensated Care Provided In California Hospitals,” Journal of Healthcare Management, 54(6), 383-402.
三、網路資源
中華民國統計資訊網。「縣市政府統計資料庫」。民國101年3月31日，取自：http://ebas1.ebas.gov.tw/pxweb/Dialog/statfile9.asp
行政院衛生署 (衛生統計)。「醫療機構現況及醫療服務量統計 ─ 歷年醫療院所概況」。民國101年5月16日，取自：http://www.doh.gov.tw/CHT2006/DM/DM2_2.aspx?now_fod_list_no=11926&class_no=440&level_no=4
財政部財稅資料中心網站 (業務統計表)。民國101年3月31日，取自：http://www.fdc.gov.tw/lp.asp?ctNode=668&CtUnit=9&BaseDSD=1&mp=1
衛生署醫療資源管理地理資訊系統。民國101年3月31日，取自：http://gis.doh.gov.tw/
描述 碩士
國立政治大學
財政研究所
99255010
100
資料來源 http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0099255010
資料類型 thesis
dc.contributor.advisor 何怡澄zh_TW
dc.contributor.author (Authors) 李怡慧zh_TW
dc.creator (作者) 李怡慧zh_TW
dc.date (日期) 2011en_US
dc.date.accessioned 30-Oct-2012 14:27:15 (UTC+8)-
dc.date.available 30-Oct-2012 14:27:15 (UTC+8)-
dc.date.issued (上傳時間) 30-Oct-2012 14:27:15 (UTC+8)-
dc.identifier (Other Identifiers) G0099255010en_US
dc.identifier.uri (URI) http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/54958-
dc.description (描述) 碩士zh_TW
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dc.description (描述) 99255010zh_TW
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dc.description.abstract (摘要) 各國政府常藉由租稅優惠方式鼓勵非營利醫院從事醫療相關社區公益活動。我國政府為此亦在各稅法中訂定許多與非營利醫院 (醫療財團法人) 相關的減免稅規定，並以醫療法規範非營利醫院從事社區公益活動的最低支出水準。由此可知，租稅利益與社區公益活動是非營利醫院的兩大重要特色。但究竟我國政府藉由租稅優惠 (稅式支出) 鼓勵非營利醫院從事社區公益活動的政策執行效果如何？在現今財政缺口擴大，財富分配不均的社會，檢討租稅優惠政策的適切性，不失為一項重要議題。過去文獻大多係探討影響非營利醫院從事社區公益活動的因素，以及衡量醫院的租稅利益或社區公益活動的提供數量。本研究旨在藉由結合非營利醫院的兩大特色，評估給予非營利醫院租稅優惠的政策效果。
本研究利用2006-2010年我國44家非營利醫院形成之追蹤資料做為樣本。針對各醫院每年度的租稅利益與社區公益活動進行估算，先以 t 檢定了解兩者在整體數量上是否有顯著性差異，評估租稅優惠產生之稅式支出與社區公益活動支出的大小相對關係；再以固定效果模型探討此兩項重要變數之間是否有顯著的正向關聯，評估以租稅優惠鼓勵非營利醫院多從事社會公益活動的免稅效果是否存在。此外，本研究依不同的衡量方式，將租稅利益區分為最廣義、廣義及狹義；將社區公益活動分為應計基礎及現金基礎。實證結果顯示僅有在狹義租稅利益的定義下，社區公益支出才會大於稅式支出；唯有以應計基礎衡量社區公益活動的支出水準時，免稅效果才會存在。在結論部分則建議主管機關應更加關切非營利醫院從事社區公益活動的實際支出情形，且得以直接補助取代稅式支出，以強化補助與社區公益活動支出的關聯性，提高醫院參與公益活動的誘因；並積極改善目前教育研究發展活動與醫療社會服務活動投入比例失衡的問題。		zh_TW
dc.description.tableofcontents 第 一 章 緒論 1
第一節 研究背景與目的 1
第二節 研究方法 4
第三節 研究流程 6
第 二 章 文獻回顧 7
第一節 非營利醫院免稅的原因 7
第二節 社區公益活動的衡量 9
第三節 影響社區公益活動的因素 10
第四節 租稅利益的衡量 14
第五節 非營利醫院免稅優惠的政策探討 16
第六節 結語 19
第 三 章 研究方法 20
第一節 資料來源 20
第二節 實證方法 23
第三節 模型設定 25
第四節 實證模型 37
第 四 章 實證結果與分析 38
第一節 敘述性統計 38
第二節 模型檢定 (Pearson相關係數) 41
第三節 迴歸結果 43
第四節 敏感性分析 52
第 五 章 結論與建議 53
第一節 研究結論 53
第二節 政策建議 55
第三節 法令研析 57
第四節 研究限制 59
參考文獻 61
附表 一 敏感性分析 65
附表 二 各年度租稅利益與社區公益活動支出總額表 71		zh_TW
dc.language.iso en_US-
dc.source.uri (資料來源) http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0099255010en_US
dc.subject (關鍵詞) 非營利醫院zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 租稅利益zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 社區公益活動zh_TW
dc.title (題名) 醫療財團法人的租稅利益與社區公益活動zh_TW
dc.type (資料類型) thesisen
dc.relation.reference (參考文獻) 一、中文文獻
行政院財政部 (2003)，《教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準》，台北：行政院財政部。
行政院財政部 (2005)，《土地稅法施行細則》，台北市：行政院財政部。
行政院財政部 (2010)，《土地稅法》，台北市：行政院財政部。
行政院財政部 (2010)，《土地稅減免規則》，台北市：行政院財政部。
行政院財政部 (2011)，《所得稅法》，台北：行政院財政部。
行政院財政部 (2011)，《加值型及非加值型營業稅法》，台北：行政院財政部。
行政院財政部 (2010)，《99年財政統計年報》，台北：行政院財政部。
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行政院衛生署 (2009)，《醫療法》，台北：行政院衛生署。
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二、英文文獻
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Rosko, Michael D. (2002), “Factors Associated with the Provision of Uncompensated Care in Pennsylvania Hospitals,” Journal of Health & Human Services Administration, 24(3), 352-379.
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三、網路資源
中華民國統計資訊網。「縣市政府統計資料庫」。民國101年3月31日，取自：http://ebas1.ebas.gov.tw/pxweb/Dialog/statfile9.asp
行政院衛生署 (衛生統計)。「醫療機構現況及醫療服務量統計 ─ 歷年醫療院所概況」。民國101年5月16日，取自：http://www.doh.gov.tw/CHT2006/DM/DM2_2.aspx?now_fod_list_no=11926&class_no=440&level_no=4
財政部財稅資料中心網站 (業務統計表)。民國101年3月31日，取自：http://www.fdc.gov.tw/lp.asp?ctNode=668&CtUnit=9&BaseDSD=1&mp=1
衛生署醫療資源管理地理資訊系統。民國101年3月31日，取自：http://gis.doh.gov.tw/		zh_TW