| dc.contributor.advisor | 劉宗德 | zh_TW |
| dc.contributor.author (Authors) | 邱靜芬 | zh_TW |
| dc.creator (作者) | 邱靜芬 | zh_TW |
| dc.date (日期) | 2010 | en_US |
| dc.date.accessioned | 3-Sep-2013 17:19:24 (UTC+8) | - |
| dc.date.available | 3-Sep-2013 17:19:24 (UTC+8) | - |
| dc.date.issued (上傳時間) | 3-Sep-2013 17:19:24 (UTC+8) | - |
| dc.identifier (Other Identifiers) | G0094961033 | en_US |
| dc.identifier.uri (URI) | http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/59922 | - |
| dc.description (描述) | 碩士 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 國立政治大學 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 法學院碩士在職專班 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 94961033 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 99 | zh_TW |
| dc.description.abstract (摘要) | 國民主權下之依法行政原裡，在於行政權發動之要件或內容應以國民意思所形成之法律或地方自主立法加以規範，以防止行政之恣意與專斷。惟現代國家任務日益積極，行政事務質與量急速擴大，將一切委由立法機關制定法律顯緩不濟急，不能因應快速變遷之社會經濟情況，遂有立法機關授權行政機關於臨機應變之具體判斷權限，將有助於各類行政事務更妥適之處理。 行政應受法律之拘束，行政機關僅能在法律容許範圍內享有活動自由。當法律使用意義明確且僅有惟一解釋可能時，行政機關就該事實之判斷，應僅有唯一正確答案，行政法院對行政機關就該法律概念適用正確與否，有完全審查之權。但在法律使用有種解釋可能之法律概念時，行政機關發動行政權與否之要件認定與其內容決定，法院是否仍享有完全之審查權，即不無疑義。此外租稅係行政法之特殊領域，學理上向認為，法律保留原則在稅法領域之表現，較一般行政法尤為嚴格。 惟稅捐之課徵與經濟型態密切相關，商業模式及交易型態均會影響稅基之形成，立法機關常於於租稅法律中運用不確定法律概念，作為租稅徵免之要件，以因應千變萬化的經濟生活，實務上稅捐機關因而發布解釋函令及裁量基準，以之為租稅行政徵免權之發動標準。本文擬研究稅捐機關發布解釋函令及裁量基準作為租稅行政徵免權之發動標準時，其應有之界限。希冀對稽徵機關長久以來為人詬病課稅處分寬嚴不一之歧異結果有所助益，並於稽徵實務作業時能逐漸列為參考範疇，進而落實納稅人權利保障。 | zh_TW |
| dc.description.tableofcontents | 第一章 緒論 8第一節 研究動機與目的 8第一項 研究動機 8第二項 研究目的 9第二節 研究範圍與研究方法 11第一項 研究範圍 11第二項 研究方法 12第三節 文獻回顧 13第四節 研究架構 16第二章 稅捐法定主義與人民基本權之保障 18第一節 稅捐基本權 18第一項 概述 18第二項 稅捐法定主義 21第二節 稅捐法源位階 25第一項 國會保留原則 26第二項 稅捐法源 26第一款 成文法 26第二款 不成文法源 30第三款 小結 32第三項 稅捐法位階 32第三節 行政立法 33第一項 行政立法之概述 33第二項 行政立法之類型 35第三項 無須授權的職權命令 37第四項 解釋函令 40第四節 行政規則法效力 44第一項 概說與機能 44第二項 行政規則之種類 44第三項 行政規則對內、外效力 54第一款 行政規則對內效力 54第二款 行政規則對外效力 55第四項 行政規則時的效力 57第一款 行政規則生效時間 57第二款 行政規則變更時之適用問題 60第三章 課稅裁量之基礎理念 63第一節 行政裁量 63第一項 行政裁量之內涵 63第二項 行政裁量性質及種類 64第三項 行政裁量之限制 69第一款 實體的裁量之限制 70第二款 裁量之程序上限制 72第四項 行政裁量之司法審查 74第一款 裁量瑕疵之類型 74第二款 裁量權收縮論 76第五項 本文立場 76第二節 稅法上不確定法律概念 77第一項 不確定法律概念之種類 77第一款 經驗性不確定法律概念 78第二款 規範性不確定法律概念 79第二項 不確定法律概念之適用 80第三項 不確定法律概念之間接授權 81第四項 不確定法律概念實務見解 83第三節 行政裁量與不確法律概念之爭議 93第一項 基本問題釐清 93第二項 行政裁量與不確定法律概念之區別 96第三項 行政裁量與不確定法律概念並無區分實益 98第四項 本文立場 100第四節 裁量基準與稅捐法定主義之衝突 102第一項 裁量基準內涵 103第二項 裁量基準與稅捐法定主義之衝突 106第四章 租稅行政規則 108第一節 租稅命令之容許性 108第一項 層級化法律保留體系 108第二項 租稅事項法律保留原則 110第二節 租稅命令之明確性原則 115第一項 要件明確 116第二項 授權明確 120第一款 授權明確審查 120第二款 授權條款與授權方式 123第二節 稅法上裁量基準類型 125第一項 構成要件之租稅行政規則 127第一款 簡化規定行政規則 127第二款 解釋性行政規則 129第三款 補充法規的行政規則 132第一目 補充法律規定之行政規則 132第二目 填補法律漏洞之行政規則 134第三目 補充概括規定之行政規則 136第二項 課稅效果之租稅行政規則 137第四節 租稅行政規則與司法審查 137第一項 概述 137第二項 租稅行政規則審查模式之歸納 139第五章 租稅行政裁量界限之探討 149第一節 構成要件之分析 150第一項 主體 150第一款 司法審查之案例 150第一目 擬制課稅主體--「視為」 150第二目 擬制課稅主體--「以出售有價證券為專業」 151第三目 免稅主體限縮規定 152第四目 變更贈與稅納稅義務人身分 154第五目 第三人利用農民身分購買農地 155第二款 現行規範狀態 156第一目 所得稅法第7條及第10條－「經常」 156第二目 營業稅法施行細則第9條－「小」規模營業人 157第二項 客體 159第一款 司法審查之案例 159第一目 「入會費」與「保證金」性質 159第二目 查獲後始提出之進項憑證得否扣抵銷項稅額 161第三目 「補貼」是否為營業稅課稅客體 162第四目「依法不得建築」而做農業使用之土地應否課徵田賦 163第二款 現行規範狀態 164第一目 所得稅法第14條－「一般」 164第二目 財政部台財稅字第09604520730號函釋—權利金 165第三項 歸屬 165第一款 司法審查之案例 166第一目 免稅貨物之營業稅計算 166第二目 合併後消滅公司之虧損扣除 167第三目 投資收益以收入比例歸屬營業費用 169第四目 租稅優惠免稅計算方式 169第五目 租稅優惠之股票股利應否計入公司未分配盈餘項目 170第四項 稅基 171第一款 司法審查之案例 171第一目 個人出售房屋成本費用之推計 171第二目 小規模營業人費用率之推計 172第三目 未上市或未上櫃股票遺產額之認定 173第二節 稽徵程序裁量之分析 174第一項 稅捐核課與正當程序 175第一款 稅捐稽徵法與行政程序法 175第二款 稅捐核課之正當程序 176第一目 稅務調查之正當法律程序 177第二目 核課處分之正當法律程序 179第三款 違反正當行政程序之救濟途徑 184第二項 稅捐稽徵程序裁量行為 186第一款 推計課稅 187第一目 以違反行為義務為前提 188第二目 推計課稅與間接證據的授權 189第三目 查得資料與同業標準核計 190第四目 推計課稅與舉證推翻 191第二款 以內部規定之抽查標準為例 192第三款 以「依規定格式」為例 193第三節 稅捐裁量效果之分析 194第一項 行政罰法與稅捐裁罰裁量基準表 194第二項 稅捐裁罰裁量基準與司法審查 195第四節 租稅行政規則積極限制與消極限制 200第一項 租稅行政規則限制之變遷 200第二項 租稅行政規則積極限制 205第三項 租稅行政規則消極限制 207第六章 結論與展望 209第一節 租稅行政規則之司法審查 209第二節 實務缺失與建議 211第一項 租稅行政規則之行政立法應嚴守正當程序 211第二項 稅捐機關負擔租稅行政規則合憲性之舉證責任 212第三項 租稅行政規則制定參照日本行政程序法意見公募程序 214第一款 日本行政程序法意見公募程序 214第二款 我國行政規則制定參採日本行政手續法意見公募之可能 217第三節 未來展望 218參考文獻 220外文文獻 225網路資源 225 | zh_TW |
| dc.format.extent | 422372 bytes | - |
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| dc.language.iso | en_US | - |
| dc.source.uri (資料來源) | http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0094961033 | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | 行政規則 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 行政裁量 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 不確定法律關係 | zh_TW |
| dc.title (題名) | 租稅行政規則之研究- 其與課稅構成要件及法律效果之關係 | zh_TW |
| dc.type (資料類型) | thesis | en |
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