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題名 綜合所得稅鉅額欠稅因素之個案研究-以臺北市為例
The Case Study on the Determinants of Mass Individual Income Tax Delinquency in Taipei City
作者 李馥芝
貢獻者 高安邦
李馥芝
關鍵詞 納稅遵從
執行力
稽徵效益
額額欠稅
權益保護
日期 2012
上傳時間 1-Oct-2013 14:01:26 (UTC+8)
摘要 租稅的核課展現稽徵機關的「生產力」，稅收徵起是「執行力」，而欠稅未徵起就表示執行力需要體檢。欠稅是一種過去有之，將來亦無法避免的現象，目前世界各國普遍面臨赤字嚴重、財政困窘的問題，「欠稅」因而日漸受到重視。
      近年來台灣的欠稅金額居高不下，依據統計，欠稅中滯欠大戶人數僅佔0.1%，但金額卻占全部待執行數4,000億元的58.8%，真正的原因是大戶拖欠，及欠稅大戶的租稅遵從度不足。自從行政執行署成立以來，欠稅情形已有改善，稽徵機關與行政執行署針對欠稅大戶問題加強跨機關的合作，行政部門執行力之展現值得期待。
      提高「納稅遵從」是有效解決欠稅問題的根本，加強租稅宣導、提高租稅意識、建立績效考核制度、利用社會輿論壓力、推動稅制改革都是提升稽徵效能的重要方法。但是確保稅捐債權實現之外，對於納稅人權益保護，不能偏廢，唯有同時兼顧國家利益與納稅人權益，才能徵、納和諧、共存共榮。
參考文獻 一、中文部分
     專書：
     Harvey S. Rosen原著，宋玉生審閱，「財政學Public Finance, 6th
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     Stephen P. Robbins • Mary Coulter著，Management 10版（2011）
      林孟彥•林均妍譯，台北：華泰文化公司
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      Methods, 向榮安（譯）。《個案研究法》。台北：弘智文化。
     吳庚（2007），《行政法之理論與實用》，自版，增訂十版
     李英明（2005），《新制度主義與社會資本》，台北：揚智文化出版
     李允傑、孫克難、李顯峰、林博文等（2007），《政府財務與預算》，五南圖書公
      司，p14~20
     高安邦（2002），《政治經濟學》，台北：五南圖書公司。
     張昌邦（1991），《稅捐稽徵法論》，台北：文笙書局。
     許智誠（1986），《我國稅捐債權之保全與強制執行》。台北：聯經出版。
     湯宗德（2005），《行政程序法論-論正當行政程序》，台北：元照出版公司。
     黃茂榮（2001），《稅捐法專題研究：各論部分》，台北：植根法學叢書編輯。
     黃茂榮（2002），《稅法總論》第一冊，自版。
     陳清秀（2004），《稅法總論》，第二版，翰蘆總經銷。
     陳向明（2002），《社會科學質的研究》。台北：五南圖書公司，頁6、頁124。
     陳萬淇（1985），《個案研究法》，台北：華泰文化事業公司。
     蔡震榮（2007），《行政執行法》，修訂三版，台北：元照出版公司。
     顏慶章（1995），《租稅法》，台北：月旦出版社。
     財政部編印之94~100年「中華民國財政統計年報」。
     財政部編印之92-97年「賦稅統計年報」。
     台北市國稅局編印之91~100年國稅統計。
     期刊論文：
     李大明、劉軍（2011），「納稅遵從影響因素及其對策分析」，《山東財政學院學報
      》，2011卷1期：p19 -23。
     吳琮璠（1997），「資訊管理個案研究方法」，《資訊管理學報》。（TSSCI）
     林佩璇（2000），「個案研究及其在教育研究上的應用」。載於中正大學主編，
      《質的教育研究方法》，pp239-262，高雄：麗文文化。
     宋餘俠、黃子華（2009），「優質公共治理與提升政府效能」，《研考雙月刊》，
      第33卷第5期，第18~28頁。
     孫本初（2002），「政府績效管理的新思維」，《考銓季刊》，第29期，頁
      38-46。
     孫克難（1997），「台灣地區政府支出成長之政經因素分析」,《財稅研究》，第
      29 期, 第4 卷,頁10-11。
     孫克難（2002），「稅制改革的政治經濟分析」，《經濟前瞻》，82期，第3 卷。
     徐仁輝（2005），「台灣財政透明度的研究」，《財稅研究》，第37卷，第4期，
      第15-23頁。
     許立一（2008），「公共治理主流模式的反思：以傅柯對治理意識的解構為途徑」，
      《空大行政學報》，第19期，第1-40頁。
     黃世鑫（2001)，「租稅與正義-八○稅制重組的省思」，財政部財稅人員訓練所-財
      稅園地報導，第4版。
     陳敦源（2005），「為公共選擇辯護：論公共選擇理論與「公共性」議題在行政
      學中的相容性」，《行政暨政策學報》，第四十期，第1～36頁。 　
     舒小慶，南昌大學學報(人文社會科學版) 第39卷6期，p25 -29。
     趙永茂（2007），〈從地方治理論臺灣地方政治發展的基本問題〉，《政治科學
      論叢》，31期：第1-38頁。
     大守隆（2009）Dr. Takashi Omori，「邁向優質公共治理（Towards
      Better Public Governance）」專題演講。
     郭昱瑩（2009），「政府績效管理與執行力建構」，《研考雙月刊》，第33卷，第
      2期，第30~47頁。
     顧慕晴（2009），《新公共管理理論下行政倫理的強化》，《國家文官培訓所T&D
      飛訊》，第87期，第1~25頁
     謝長宏、林達聰（1989），「欠稅清理程序之檢討與改進」。台北：財政部賦稅改
      革委員會專題報告。
     學位論文：
     朱啟仁（2011），《逃漏稅捐罪之研究》。嘉義：國立中正大學財經法律研究所碩士
      論文，頁9-10。
     宋蕙吟（2004），《理性選擇理論與國際安全研究》。台北：國立政治大學外交研究
      所碩士論文。
     林國彬（1995），《行政強制執行之研究－兼評我國行政執行法重行修正草案》。台
      中：國立中興大學法律學系研究所碩士論文。
     張正坤（2003），《我國所得稅租稅減免政策之政治經濟分析》。台北：國立政治
      大學行政管理碩士學程碩士論文。
     黃郁芸（2007），《資訊不對稱下線上面談之可行性探討》。彰化：國立彰化師範大
      學工業教育與技術學系碩士論文，未出版。
     黃柏青（2008），《從基本權保障論稅捐保全制度》。台北：國立政治大學法學院碩
      士論文。
     劉維平（1977），《欠稅清理之研究》。台北：國立政治大學財政學研究所碩士論
      文。
     劉鳳珍（1995），《企業關係對立委問政態度之影響》。台北：東吳大學政治學研
      究所碩士論文。
     賴明秀（2007），《兩岸公法上金錢給付義務強制執行制度之比較》。台北：東吳
      大學法律研究所碩士論文。
     鄭敏珠（2004），《我國地方稅欠稅問題之實證研究》。台中：逢甲大學會計與財
      稅研究所碩士論文。
     顏文邦（2010），《臺灣所得稅欠稅之決定因素研究》。台北：國立政治大學碩士
      論文。
     羅彩鳳（2008），《我國所得稅欠稅問題實證研究》台中：逢甲大學財稅研究所
      碩士論文。
     
     網路文章：
     林蕙薫（2010）， 台灣公共治理競爭力之趨勢與挑戰，網址：
      http://www.cepd.gov.tw/book/m1.aspx?sNo=0013017
     詹中原（2007），「全球治理下國家公共政策的影響指標：理性選擇制度論的觀點」
      國家政策研究基金會，網址: http://www.npf.org.tw/post/2/2417
     
     二、英文部分
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描述 碩士
國立政治大學
行政管理碩士學程
100921105
101
資料來源 http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0100921105
資料類型 thesis
dc.contributor.advisor 高安邦zh_TW
dc.contributor.author (Authors) 李馥芝zh_TW
dc.creator (作者) 李馥芝zh_TW
dc.date (日期) 2012en_US
dc.date.accessioned 1-Oct-2013 14:01:26 (UTC+8)-
dc.date.available 1-Oct-2013 14:01:26 (UTC+8)-
dc.date.issued (上傳時間) 1-Oct-2013 14:01:26 (UTC+8)-
dc.identifier (Other Identifiers) G0100921105en_US
dc.identifier.uri (URI) http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/61214-
dc.description (描述) 碩士zh_TW
dc.description (描述) 國立政治大學zh_TW
dc.description (描述) 行政管理碩士學程zh_TW
dc.description (描述) 100921105zh_TW
dc.description (描述) 101zh_TW
dc.description.abstract (摘要) 租稅的核課展現稽徵機關的「生產力」，稅收徵起是「執行力」，而欠稅未徵起就表示執行力需要體檢。欠稅是一種過去有之，將來亦無法避免的現象，目前世界各國普遍面臨赤字嚴重、財政困窘的問題，「欠稅」因而日漸受到重視。
      近年來台灣的欠稅金額居高不下，依據統計，欠稅中滯欠大戶人數僅佔0.1%，但金額卻占全部待執行數4,000億元的58.8%，真正的原因是大戶拖欠，及欠稅大戶的租稅遵從度不足。自從行政執行署成立以來，欠稅情形已有改善，稽徵機關與行政執行署針對欠稅大戶問題加強跨機關的合作，行政部門執行力之展現值得期待。
      提高「納稅遵從」是有效解決欠稅問題的根本，加強租稅宣導、提高租稅意識、建立績效考核制度、利用社會輿論壓力、推動稅制改革都是提升稽徵效能的重要方法。但是確保稅捐債權實現之外，對於納稅人權益保護，不能偏廢，唯有同時兼顧國家利益與納稅人權益，才能徵、納和諧、共存共榮。		zh_TW
dc.description.tableofcontents 第一章 緒論……………………………………………………………………… 1
     第一節 研究動機與目的………………………………………………………1
     第二節 研究途徑與限制 …………………………………………………… 3
     第三節 研究流程與研究架構…………………………………………………4
     第二章 文獻回顧 ………………………………………………………………7
     第一節 我國財政發展的文獻探討……………………………………………7
     第二節 欠稅發生原因及對財政發展的影響…………………………………10
     第三章 我國財政發展歷程 ………………………………………………… 38
     第一節 國內財政發展歷程……………………………………………………38
     第二節 國內外欠稅現況比較及我國綜合所得稅欠稅分析…………………40
     第四章 研究方法及研究設計…………………………………………………60
     第一節 研究方法………………………………………………………………60
     第二節 研究設計………………………………………………………………64
     第五章 案例探討…………………………………………………………… 71
     第一節 合併申報違憲爭議之探討……………………………………………72
     第二節 租稅規劃案例之探討…………………………………………………78
     第三節 扣繳義務處罰違憲爭議之探討…………………………………… 86
     第六章 結論與建議………………………………………………………… 95
      第一節 結論………………………………………………………………… 95
      第二節 建議………………………………………………………………… 99
     表 次
     表1：我國公共治理與與財政發展關係文獻整理…………………………… 09
     表2：欠稅文獻彙總表…………………………………………………………36
     表2-1：欠稅與保全相關文獻彙總……………………………………………37
     表3：國內生產毛額(GDP)賦稅收入及欠稅金額之比較……………………44
     表4：台灣租稅負擔之國際比較………………………………………………46
     表5：全國實徵淨額機關別明細表……………………………………………49
     表5-1：近5年各項稅目收入金額統計一覽表………………………………116
     表5-2：全國歷年欠稅統計表……………………………………………… 117
     表5-3：台北國稅局95~100年度查定分析表………………………………118
     表 6：美國近15年內地稅欠稅比例…………………………………………54
     表 6-1：美國各年各項稅目收入金額統計…………………………………119
     表 7：日本近15年內地稅欠稅比例………………………………………… 56
     表7-1：日本國近年國稅欠稅比例……………………………………………120
     表8：新加坡稅收與欠稅率分析表……………………………………………121
     表9：台北市國稅未徵數明細表………………………………………………122
     表10：台北市國稅虛欠內容明細表…………………………………………123
     表11：台北市國稅鉅額欠稅來源去路表……………………………………124
     圖 次
     圖1 :研究流程……………………………………………………………………5
     圖2：研究架構……………………………………………………………………6
     圖3-1：全國100年度國稅與地方稅比例………………………………………41
     圖3-2：民國98至100年國稅各種稅目稅收比較…………………………… 41
     圖3-3：民國100年度國稅各項稅收與地方稅之比例…………………………42
     圖3-4：台灣1995~2011年度新增欠稅率………………………………………47
     圖3-5：應清理欠稅趨勢…………………………………………………………48
     圖3-6：移送法院執行未結數比例與結欠數比例分析圖………………………48
     圖3-7：台北國稅局與全國稅收實徵數比較……………………………………50
     圖3-8：台北市實徵數與欠稅數分析……………………………………………51
     圖3-9：台北市綜所稅欠稅數明細分析…………………………………………52
     圖3-10：台北市綜所稅欠稅數未結比率分析…………………………………52
     圖3-11：美國近15年內地稅欠稅趨勢…………………………………………55
     圖3-12：日本近15年內地稅欠稅趨勢…………………………………………57
     圖3-13：新加坡各項稅目統計…………………………………………………58
     圖3-14：新加坡2003~2011總稅收與所得稅之比率…………………………58
     圖3-15：新加坡2003~2011欠稅之趨勢圖……………………………………59
     圖3-16：我國查欠流程圖…………………………………………………… 106
     圖3-17 全國欠稅總歸戶流程 ……………………………………………… 107
     圖3-18 跨機關合作-限制出境……………………………………………… 108
     圖3-19鉅額欠稅追查流程…………………………………………………… 109
     圖3-20行政救濟流程圖…………………………………………………………110
     圖4：個案研究設計………………………………………………………………44
     圖4-1：個案研究設計步驟………………………………………………………62
     圖4-2：綜合所得稅清理情形分布圖……………………………………………67
     圖4-3：綜合所得稅實欠與虛欠趨勢圖…………………………………………68
     圖4-4：綜合所得稅虛欠明細分析 …………………………………………… 69
     圖4-5：綜合所得稅行政執行暨行政救濟更正比例明細分析 ……………… 69
     圖4-6：綜合所得稅實際累計欠稅分佈圖………………………………………70		zh_TW
dc.language.iso en_US-
dc.source.uri (資料來源) http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0100921105en_US
dc.subject (關鍵詞) 納稅遵從zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 執行力zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 稽徵效益zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 額額欠稅zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 權益保護zh_TW
dc.title (題名) 綜合所得稅鉅額欠稅因素之個案研究-以臺北市為例zh_TW
dc.title (題名) The Case Study on the Determinants of Mass Individual Income Tax Delinquency in Taipei Cityen_US
dc.type (資料類型) thesisen
dc.relation.reference (參考文獻) 一、中文部分
     專書：
     Harvey S. Rosen原著，宋玉生審閱，「財政學Public Finance, 6th
      Edition」。
     Stephen P. Robbins • Mary Coulter著，Management 10版（2011）
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     Yin, R. K. (1994/2001)。Case Study Research：Design and
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     黃茂榮（2001），《稅捐法專題研究：各論部分》，台北：植根法學叢書編輯。
     黃茂榮（2002），《稅法總論》第一冊，自版。
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     蔡震榮（2007），《行政執行法》，修訂三版，台北：元照出版公司。
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     財政部編印之92-97年「賦稅統計年報」。
     台北市國稅局編印之91~100年國稅統計。
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      飛訊》，第87期，第1~25頁
     謝長宏、林達聰（1989），「欠稅清理程序之檢討與改進」。台北：財政部賦稅改
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     朱啟仁（2011），《逃漏稅捐罪之研究》。嘉義：國立中正大學財經法律研究所碩士
      論文，頁9-10。
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     林國彬（1995），《行政強制執行之研究－兼評我國行政執行法重行修正草案》。台
      中：國立中興大學法律學系研究所碩士論文。
     張正坤（2003），《我國所得稅租稅減免政策之政治經濟分析》。台北：國立政治
      大學行政管理碩士學程碩士論文。
     黃郁芸（2007），《資訊不對稱下線上面談之可行性探討》。彰化：國立彰化師範大
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     黃柏青（2008），《從基本權保障論稅捐保全制度》。台北：國立政治大學法學院碩
      士論文。
     劉維平（1977），《欠稅清理之研究》。台北：國立政治大學財政學研究所碩士論
      文。
     劉鳳珍（1995），《企業關係對立委問政態度之影響》。台北：東吳大學政治學研
      究所碩士論文。
     賴明秀（2007），《兩岸公法上金錢給付義務強制執行制度之比較》。台北：東吳
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      稅研究所碩士論文。
     顏文邦（2010），《臺灣所得稅欠稅之決定因素研究》。台北：國立政治大學碩士
      論文。
     羅彩鳳（2008），《我國所得稅欠稅問題實證研究》台中：逢甲大學財稅研究所
      碩士論文。
     
     網路文章：
     林蕙薫（2010）， 台灣公共治理競爭力之趨勢與挑戰，網址：
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