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題名 總體景氣波動對我國政府稅課收入之不對稱分析
The Asymmetric Influence of Macroeconomic Fluctuation on Government Revenues作者 曾彥登 貢獻者 羅光達
曾彥登關鍵詞 總體景氣循環
稅課收入
不對稱分析日期 2012 上傳時間 25-Aug-2014 15:28:13 (UTC+8) 摘要 本文研究目的在於探討總體景氣對於我國稅收的影響，與其影響效果是否具有不對稱性，並檢驗景氣繁榮時政府的稅收是否能夠顯著增加。在資料處理方面，我們分別利用QA檢定與ADF檢定確認稅收資料是否具有結構性變動與穩定的資料狀態。針對不穩定的資料我們以H-P過濾器計算出該資料的趨勢值，將各變數以偏離比率表示來去除時間趨勢與單根的問題後，配合我國1959年至2011年的其他總體變數資料，利用最小平方法（ordinary least squares, OLS）進行實證研究。本研究發現政府各項租稅皆不存在結構性變動，且所有稅收資料皆不屬於穩定的資料型態，在去除時間趨勢與單根的問題後，我們發現景氣確實影響政府總稅課收入，人口成長率與貿易開放程度皆對總稅收正面的貢獻，亦符合文獻的結論。除此之外，我們證實景氣對稅課收入有不對稱的影響，而且在景氣衰退期間對總稅收的影響程度大於景氣繁榮期間。除總稅收的分析外，本文將賦稅收入細分為直接稅與間接稅，同時我們也將稅課收入中的所得稅、消費稅與財產稅納入模型，結果發現景氣波動皆對所有的稅收資料有不對稱的影響。但在直接稅與間接稅的分析中，我們無法確認景氣榮、枯對收入的影響效果大小。而所得稅、消費稅與財產稅的實證分析指出，在景氣衰退期間所得稅與財產稅皆呈現顯著短收的現象。景氣繁榮時，只有消費稅將因景氣好轉而增加收入。但美中不足的是，部分係數未達10％的顯著水準，因此我們無法透過係數絕對值的比較，判斷景氣衰退與繁榮期間對於所得稅、消費稅與財產稅的影響效果何者較大。 參考文獻 網站資料Taxation Revenue, Australia, 2010-11, Website: http://www.abs.gov.au/ausstat s/abs@.nsf/mf/5506.0.中華民國教育部，網址：http://dict.revised.moe.edu.tw/中華民國統計資料網，網址：http://www.stat.gov.tw/mp.asp?mp=4台灣消費者網站，網址：http://mays5.weebly.com/9679-248012461536890360083319233081---hyperinflation.html全球金融風暴後全球經濟現況，國政研究報告，2009，網址：http://www.npf.org.tw/post/2/5992財政部中華民國賦稅史，網址：http://www.mof.gov.tw/museum/ct.asp?xItem=3695&ctNode=35&mp=1財政部財政統計年報，網址：http://www.mof.gov.tw/ct.asp?xItem=9564&CtNode=132&mp=1）時報資訊，網址：http://tw.money.yahoo.com/news_ar ticle/adbf/d_a_130117_3_3lg7r政府出版品100年度中華民國賦稅年報，財政部賦稅署。101年12月人力資源調查報告，行政院主計總處。中華民國統計年鑑，行政院主計處。中華民國進出口貿易統計年報，財政部統計處。中華民國臺灣地區人力資源統計年報，行政院主計處。內政統計年報，內政部統計處。財政統計年報，財政部統計處。中文文獻吳明彥（2011），「總體景氣波動對我國地方政府租稅努力之不對稱影響—以土地稅為例」，國立政治大學財政研究所碩士論文。吳榮義（2001），「加入WTO後對台灣經濟的影響」，新世紀智庫論壇，16，116－117。李顯峰（2002），「減稅、產業與經濟景氣」，新世紀智庫論壇，18，71－87。林寶安（2002），「台灣1990年代的金融擠兌、合併與金融秩序」，台灣社會學會論文集。翁百郁（2004），「期間利差、股票報酬與景氣循環關聯性之探討」，淡江大學財務金融研究所碩士論文。高銘駿（2005），「臺灣銀行業的資本適足性與景氣循環之關係」，國立雲林科技大學財務金融研究所碩士論文。許雯（2010），「總體景氣波動對銀行不良債權比率之不對稱性影響」，國立政治大學財政研究所碩士論文。陳正茂（2010），《台灣經濟史》，新文京開發出版社。陳旭昇（2007），《時間序列分析：總體經濟與財務金融之應用》，台灣東華出版社。陳添壽、蔡泰山（2009），《台灣經濟發展史》，蘭臺出版社。陳寬政（2009），「人口老化的原因與結果」，《台灣人口老化》，7－30。台北：中央研究院經濟研究所。單驥（2009），「當前失業問題及其對策」，台灣經濟論衡，7（3），3－13。曾巨威（2002），「各項租稅稅基侵蝕之全面檢討」，財政改革委員會委託研究計劃，財政部國庫署。曾巨威（2005），「稅改要成功首須克服租稅「輸」的本質」，財團法人國家政策研究基金會。民94年3月9日，取自：http://old.npf.org.tw/ PUBLICATION/FM/094/FM-C-094-047.htm趙倚欣（2011），「總體景氣波動對捐贈之不對稱影響」，國立政治大學財政研究所碩士論文。劉浩然（2008），「國際原油與國內車用汽油價格之關連分析：不對稱誤差修正模型之應用」，東海大學國際貿易所碩士論文。蔡馨方（2011），「台灣預算赤字之政經研究」，世新大學行政管理研究所博士論文。英文文獻Andrews, D. W. K. (1993), “Tests for Parameter Instability and Structural Change with Unknown Change Point,” Econometrica, 61(4), 821-856.Bahl, R. W. (1971), “A Regression Approach to Tax Effort and Tax Ratio Analysis,” IMF Staff Papers, 18, 570-607.Bahl, R.W. (2003), “Reaching the Hardest to Tax: Consequences and Possibilities,” paper presented at the “Hard to Tax: An International Perspective” conference, Andrew Young School of Policy Studies, Georgia State University.Ball, L. and N. G. Mankiw (1994), “Asymmetric Price Adjustment and Economic Fluctuations, ” Economic Journal, 104(423), 247-261.Bird, R. M., J. Martínez-Vásquez and B. Torgler (2004), “Societal Institutions and Tax Effort in Developing Countries,” Andrew Young School of Policy Studies, Georgia State University, Working Paper 04-06.Boije, R. (2004), “The General Government Structural Budget Balance,” Sveriges Riksbank Economic Review, 5-33.Botlhole, T. D. (2010), “Tax Effort and the Determinants of Tax Ratio in Sub-Sahara Africa,” International Conference on Applied Economics-ICOAE, 101-113.Brenner, M. H. (1971), “Economic Changes and Heart Disease Mortality,” American Journal of Public Health, 61(3), 606-611.Chelliah, R. J. (1971), “Trends in Taxation in Developing Countries,” IMF Staff Papers, 18(2), 254-325.Chelliah, R. J., H. J. Baas, and M. R. Kelly (1975), “Tax Ratios and Tax Effort in Developing Countries,” Staff Papers, International Monetary Fund, 2, 187-205.Dickey, D. A. and W. A. Fuller (1981), “Likelihood Ratio Statistics for Autoregressive Time Series with a Unit Root,” Econometrica, 49, 1057-1072.Ehrhart, H. (2009), “The Political Economy Determinants of Domestic Tax Mobilization in Developing Countries,” Proceedings of the German Development Economics Conference, Frankfurt a.M. 2009, No.9, http://hdl.handle.net/10419/39951.Eltony, M. N. ( 2002), “The Determinants of Tax Efforts in Arab Countries,” Arab Planning Institute Working Paper 207.Ghura, D. (1998), “Tax Revenue in Sub Saharan Africa: Effects of Economic Policies and Corruption,” IMF Working Paper 98/135.Goudswaard, K. and H. Van de Kar (1994), “The Impact of Demographic Changes on Public Revenues,” Atlantic Economic Journal, 22, 52-60.Gupta, A. S. (2007), “Determinants of Tax Revenue Efforts in Developing Countries,” IMF Working Paper (WP/07/184), International Monetary Fund.Hodrick, R. and E.P. Prescott (1997), “Postwar Business Cycles: An Empirical Investigation,” Journal of Money, Credit, and Banking, 29(1), 1-16.Jones, R. J. B. (1986), “Conflict and Control in the World Economy: Contemporary Realism and Neo-Mercantilism,” Great Britain: Wheatsheaf Books, 230-251.Leuthold, J. H. (1991), “Tax Shares in Developing Countries: A Panel Study,” Journal of Development Economics, 35(1), 173–185.Lotz, J. R. and E. R. Morss. (1967), “Measuring Tax Effort in Developing Countries,” IMF Staff Papers, 14, 478-499.Martinez-Mongay, C. (2001), “The Long-run Determinants of Government Receipts,” in Fiscal Sustainability, (chapter 12), Roma, Banca d’Italia.Mahdavi, S. (2008), “The Level and Composition of Tax Revenue in Developing Countries: Evidence from Unbalanced Panel Data,” International Review of Economics and Finance, 17(4), 607-617.Nelson, C. and C. Plosser (1982), “Trends and Random Walks in Macroecnomic Time Series,” Journal of Monetary Economics, 10, 139-162.Newey, W. K. and K. D. West (1987), “A Simple, Positive Semi-definite Heteroskedasticity and Autocorrelation Consistent Covariance Matrix,” Econometrica, 55(3), 703-708.Okun, A. M. (1962), “Potential GNP: Its Measurement and Significance,” in Proceedings of the Business and Economic Statistics Section, American Statistical Association, 98-103.Piancastelli, M. (2001), “Measuring the Tax Effort of Developed and Developing Countries. Cross Country Panel Data Analysis-1985/1995,” Instituto de Pequisa Económica Aplicada (IPEA).Profeta, P. and S. Scabrosetti (2010), “The Political Economy of Taxation: Lessons for Developing Countries,” Edward Elgar Publishing Limited.Shin, K. (1969), “International Difference in Tax Ratio,” Review of Economics and Statistics, 51, 213-220.Stotsky, J. G. and A. WoldeMariam (1997), “Tax Effort in Sub-Saharan Africa,” IMF Working Paper 97/107.Tanzi, V. (1992), “Structural Factors and Tax Revenue in Developing Countries: A Decade of Evidence in Open Economies,” Open Economies: Structural Adjustment and Agriculture, 267-281.Tanzi, V. (1987), “The Response of Other Industrial Countries to the U.S. Tax Reform Act,” National Tax Journal, 40(3), 339–355.Teera, J. M. (2003), “Determinants of Tax Revenue Share in Uganda,” Centre for Public Economics, Working Paper 09b–03, University of Bath.Wu, W. C. and H. P. Cheng (2010), “Symmetric Mortality and Asymmetric Suicide Cycles,” Social Science and Medicine, 70(12), 1974-1981. 描述 碩士
國立政治大學
財政研究所
100255019
101資料來源 http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0100255019 資料類型 thesis dc.contributor.advisor 羅光達 zh_TW dc.contributor.author (Authors) 曾彥登 zh_TW dc.creator (作者) 曾彥登 zh_TW dc.date (日期) 2012 en_US dc.date.accessioned 25-Aug-2014 15:28:13 (UTC+8) - dc.date.available 25-Aug-2014 15:28:13 (UTC+8) - dc.date.issued (上傳時間) 25-Aug-2014 15:28:13 (UTC+8) - dc.identifier (Other Identifiers) G0100255019 en_US dc.identifier.uri (URI) http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/69261 - dc.description (描述) 碩士 zh_TW dc.description (描述) 國立政治大學 zh_TW dc.description (描述) 財政研究所 zh_TW dc.description (描述) 100255019 zh_TW dc.description (描述) 101 zh_TW dc.description.abstract (摘要) 本文研究目的在於探討總體景氣對於我國稅收的影響，與其影響效果是否具有不對稱性，並檢驗景氣繁榮時政府的稅收是否能夠顯著增加。在資料處理方面，我們分別利用QA檢定與ADF檢定確認稅收資料是否具有結構性變動與穩定的資料狀態。針對不穩定的資料我們以H-P過濾器計算出該資料的趨勢值，將各變數以偏離比率表示來去除時間趨勢與單根的問題後，配合我國1959年至2011年的其他總體變數資料，利用最小平方法（ordinary least squares, OLS）進行實證研究。本研究發現政府各項租稅皆不存在結構性變動，且所有稅收資料皆不屬於穩定的資料型態，在去除時間趨勢與單根的問題後，我們發現景氣確實影響政府總稅課收入，人口成長率與貿易開放程度皆對總稅收正面的貢獻，亦符合文獻的結論。除此之外，我們證實景氣對稅課收入有不對稱的影響，而且在景氣衰退期間對總稅收的影響程度大於景氣繁榮期間。除總稅收的分析外，本文將賦稅收入細分為直接稅與間接稅，同時我們也將稅課收入中的所得稅、消費稅與財產稅納入模型，結果發現景氣波動皆對所有的稅收資料有不對稱的影響。但在直接稅與間接稅的分析中，我們無法確認景氣榮、枯對收入的影響效果大小。而所得稅、消費稅與財產稅的實證分析指出，在景氣衰退期間所得稅與財產稅皆呈現顯著短收的現象。景氣繁榮時，只有消費稅將因景氣好轉而增加收入。但美中不足的是，部分係數未達10％的顯著水準，因此我們無法透過係數絕對值的比較，判斷景氣衰退與繁榮期間對於所得稅、消費稅與財產稅的影響效果何者較大。 zh_TW dc.description.tableofcontents 壹 緒論 1第一節 研究背景與動機 1第二節 研究目的與方法 5第三節 研究架構與流程 9貳 文獻回顧 11第一節 景氣不對稱性相關文獻 11第二節 影響稅收因素相關文獻 14參 我國景氣與歷年賦稅收入介紹21第一節 歷年景氣概況 21第二節 歷年賦稅收入概況 25肆 實證模型 33第一節 研究方法與實證模型 34第二節 變數說明 41第三節 實證結果 44伍 結論與建議 55第一節 研究發現與研究限制 55第二節 政策建議 57參考文獻 59 zh_TW dc.format.extent 1111438 bytes - dc.format.mimetype application/pdf - dc.language.iso en_US - dc.source.uri (資料來源) http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0100255019 en_US dc.subject (關鍵詞) 總體景氣循環 zh_TW dc.subject (關鍵詞) 稅課收入 zh_TW dc.subject (關鍵詞) 不對稱分析 zh_TW dc.title (題名) 總體景氣波動對我國政府稅課收入之不對稱分析 zh_TW dc.title (題名) The Asymmetric Influence of Macroeconomic Fluctuation on Government Revenues en_US dc.type (資料類型) thesis en dc.relation.reference (參考文獻) 網站資料Taxation Revenue, Australia, 2010-11, Website: http://www.abs.gov.au/ausstat s/abs@.nsf/mf/5506.0.中華民國教育部，網址：http://dict.revised.moe.edu.tw/中華民國統計資料網，網址：http://www.stat.gov.tw/mp.asp?mp=4台灣消費者網站，網址：http://mays5.weebly.com/9679-248012461536890360083319233081---hyperinflation.html全球金融風暴後全球經濟現況，國政研究報告，2009，網址：http://www.npf.org.tw/post/2/5992財政部中華民國賦稅史，網址：http://www.mof.gov.tw/museum/ct.asp?xItem=3695&ctNode=35&mp=1財政部財政統計年報，網址：http://www.mof.gov.tw/ct.asp?xItem=9564&CtNode=132&mp=1）時報資訊，網址：http://tw.money.yahoo.com/news_ar ticle/adbf/d_a_130117_3_3lg7r政府出版品100年度中華民國賦稅年報，財政部賦稅署。101年12月人力資源調查報告，行政院主計總處。中華民國統計年鑑，行政院主計處。中華民國進出口貿易統計年報，財政部統計處。中華民國臺灣地區人力資源統計年報，行政院主計處。內政統計年報，內政部統計處。財政統計年報，財政部統計處。中文文獻吳明彥（2011），「總體景氣波動對我國地方政府租稅努力之不對稱影響—以土地稅為例」，國立政治大學財政研究所碩士論文。吳榮義（2001），「加入WTO後對台灣經濟的影響」，新世紀智庫論壇，16，116－117。李顯峰（2002），「減稅、產業與經濟景氣」，新世紀智庫論壇，18，71－87。林寶安（2002），「台灣1990年代的金融擠兌、合併與金融秩序」，台灣社會學會論文集。翁百郁（2004），「期間利差、股票報酬與景氣循環關聯性之探討」，淡江大學財務金融研究所碩士論文。高銘駿（2005），「臺灣銀行業的資本適足性與景氣循環之關係」，國立雲林科技大學財務金融研究所碩士論文。許雯（2010），「總體景氣波動對銀行不良債權比率之不對稱性影響」，國立政治大學財政研究所碩士論文。陳正茂（2010），《台灣經濟史》，新文京開發出版社。陳旭昇（2007），《時間序列分析：總體經濟與財務金融之應用》，台灣東華出版社。陳添壽、蔡泰山（2009），《台灣經濟發展史》，蘭臺出版社。陳寬政（2009），「人口老化的原因與結果」，《台灣人口老化》，7－30。台北：中央研究院經濟研究所。單驥（2009），「當前失業問題及其對策」，台灣經濟論衡，7（3），3－13。曾巨威（2002），「各項租稅稅基侵蝕之全面檢討」，財政改革委員會委託研究計劃，財政部國庫署。曾巨威（2005），「稅改要成功首須克服租稅「輸」的本質」，財團法人國家政策研究基金會。民94年3月9日，取自：http://old.npf.org.tw/ PUBLICATION/FM/094/FM-C-094-047.htm趙倚欣（2011），「總體景氣波動對捐贈之不對稱影響」，國立政治大學財政研究所碩士論文。劉浩然（2008），「國際原油與國內車用汽油價格之關連分析：不對稱誤差修正模型之應用」，東海大學國際貿易所碩士論文。蔡馨方（2011），「台灣預算赤字之政經研究」，世新大學行政管理研究所博士論文。英文文獻Andrews, D. 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( 2002), “The Determinants of Tax Efforts in Arab Countries,” Arab Planning Institute Working Paper 207.Ghura, D. (1998), “Tax Revenue in Sub Saharan Africa: Effects of Economic Policies and Corruption,” IMF Working Paper 98/135.Goudswaard, K. and H. Van de Kar (1994), “The Impact of Demographic Changes on Public Revenues,” Atlantic Economic Journal, 22, 52-60.Gupta, A. S. (2007), “Determinants of Tax Revenue Efforts in Developing Countries,” IMF Working Paper (WP/07/184), International Monetary Fund.Hodrick, R. and E.P. Prescott (1997), “Postwar Business Cycles: An Empirical Investigation,” Journal of Money, Credit, and Banking, 29(1), 1-16.Jones, R. J. B. (1986), “Conflict and Control in the World Economy: Contemporary Realism and Neo-Mercantilism,” Great Britain: Wheatsheaf Books, 230-251.Leuthold, J. H. (1991), “Tax Shares in Developing Countries: A Panel Study,” Journal of Development Economics, 35(1), 173–185.Lotz, J. R. and E. R. Morss. 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Cross Country Panel Data Analysis-1985/1995,” Instituto de Pequisa Económica Aplicada (IPEA).Profeta, P. and S. Scabrosetti (2010), “The Political Economy of Taxation: Lessons for Developing Countries,” Edward Elgar Publishing Limited.Shin, K. (1969), “International Difference in Tax Ratio,” Review of Economics and Statistics, 51, 213-220.Stotsky, J. G. and A. WoldeMariam (1997), “Tax Effort in Sub-Saharan Africa,” IMF Working Paper 97/107.Tanzi, V. (1992), “Structural Factors and Tax Revenue in Developing Countries: A Decade of Evidence in Open Economies,” Open Economies: Structural Adjustment and Agriculture, 267-281.Tanzi, V. (1987), “The Response of Other Industrial Countries to the U.S. Tax Reform Act,” National Tax Journal, 40(3), 339–355.Teera, J. M. (2003), “Determinants of Tax Revenue Share in Uganda,” Centre for Public Economics, Working Paper 09b–03, University of Bath.Wu, W. C. and H. P. Cheng (2010), “Symmetric Mortality and Asymmetric Suicide Cycles,” Social Science and Medicine, 70(12), 1974-1981. zh_TW
