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題名 英、法二國加值稅制、稅率及稅收之分析比較
作者 蔡昕妤
貢獻者 黃明聖
蔡昕妤
關鍵詞 加值稅
英法
日期 2013
上傳時間 1-Oct-2014 13:35:10 (UTC+8)
摘要 　　本研究針對英、法兩國現行加值稅制度，如課徵範圍、免稅暨徵收情形，做出深入之分析整理；更蒐集兩國歷年稅率與稅收之數據資料，予以實證分析比較，以期提供財政政策方向之參考。
　　兩國加值稅制度比較如下。英國係屬於消費型加值稅，免稅範圍較廣；法國則採取全面型加值稅，課稅範圍幾乎包含所有行業，如自行執業者也包括在內，免稅範圍狹小。納稅義務人皆為從事商品銷售和提供勞務以及從事進口活動的任何人，惟英國登記門檻較法國高。英國加值稅率僅三種較法國之稅率結構簡單。英國採取一般性徵收管理機制，法國則採電子化系統徵收管理。兩國出口退稅制度皆採審核制度，主要操作方式是「免、抵、退」，惟法國獨有「年度免稅額度審核方式」。
　　兩國加值稅收比較如下。英、法二國稅收皆逐年增長之趨勢。二國加值稅收每與稅率調整之變動皆呈現正向變動，其占總稅收比重亦有逐年漸增之趨勢。另觀察二國之標準稅率差異不大英國20%及法國19.6%，但英國加值稅占總稅收之比重至今來到最高28%，惟其比重卻尚不及法國43%來得高，由此可知法國總稅收入較英國為仰賴加值稅收。
兩國稅收資料實證結果得知，英、法加值稅率與其稅收均呈現正向相關，與消費者物價指數以及國民所得毛額之變動亦呈現正向相關。另實證結果得知英國加值稅收的所得彈性大於1，則具有自動穩定機制。法國加值稅收的所得彈性小於1則不具有自動穩定機制。
參考文獻 一、中文部份
中國百科網 (2011)，「農業稅制的國際比較及經驗借鑒」，3月16日，取自http://www.chinabaike.com/z/ws/lw/cw/537879.html。
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李方旺 (2007)，「法國及荷蘭增值稅制度比較」，《經濟研究參考》，第17F-2期。
宋若璟 (1970)，「法國加值稅制度的分析」，《中國財政》，第43期，頁17-27。
武利華 (2003)，「中法增值稅比較與借鑒」，《涉外稅務》，第3期，頁43-46。
看世界雜誌社 (2004)，「西方，農業生產者的天堂-西方經濟發達國家農業稅掃描」， 第5期，取自http://worldview.dayoo.com/gb/content/2004-05/01/content_1527778.htm。
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徐偉初、歐俊男、謝文盛 (2005)，《財政學》，第1版，台北：華泰文化事業股份有限公司。
高強 (2000)，《法國稅制》，外國稅收制度叢書，第1版，北京：中國財政經濟出版社。
高強 (2000)，《英國稅制》，外國稅收制度叢書，第1版，北京：中國財政經濟出版社。
國家教育研究院 (2014)：「雙語彙詞、學術名詞暨辭書資訊網」，取自 http://terms.naer.edu.tw/detail/1662795/。
張玉輝 (2009)，「國外增值稅制度比較及對我國的建議 」，《現代商貿工業》，第20卷第3期。
張盛和 (1984)，「英國加值稅的歸宿(上) 」，《財稅研究》，第15卷第2期，頁16-24。
張盛和、賀廣鈴、鄭宗典、邱政茂、賴永吉 (1984)，「英國加值稅納稅手冊(七○○號函)」，《財稅研究》，第16卷第1期，頁4-31。
陳柏華、張慕顏 (2010)，「國內外增值稅比較研究」，《化學工業》，第28卷第4期，頁14-16。
陳柏璟 (2006)，「大陸與東協國家加值稅調和之研究」，逢甲大學財稅研究所碩士論文，未出版，台中。
陳智立 (1983)，「英國加值稅有關零稅率之規定及適用」，《財稅研究》，第15卷第2期，頁35-62。
陳鴻森 (1983)，「英國加值稅制度之稽徵程序」，《財稅研究》，第15卷第2期，頁75-81。
黃明聖、黃淑惠、李瑞生 (2014)，《稅務法規－理論與實務》，第4版，台北：五南圖書出版。
黃明聖、陳香梅 (2013)，「金融風暴與財政態勢：英國」，金融風暴後的財政態勢研討會，台北：政大財稅研究中心。
黃春生 (1973)，「英國加值稅」，《臺北市銀月刊》，第4卷第7期，頁28-34。
楊之剛 (2005)，「從國際比較看中國出口退稅制度改革」，《財政與稅務》，第2期，頁37-52。
楊會軍 (2012)，「英國的稅收體制」，中華人民共和國商務部，3月30日，取自網址：http://www.mofcom.gov.cn/aarticle/i/ck/201203/20120308045171.html
經濟部投資業務處 (2013)，「英國投資環境簡介」，經濟部編印。
經濟部投資業務處 (2013)，「法國投資環境簡介」，經濟部編印。
賴永吉 (1983)，「英國加值稅有關登記事項及供給價值的決定」，《財稅研究》，第15卷第2期，頁69-74。

二、英文部分
Browne, J. and B. Roantree (2012) , “A Survey of the UK Tax System”, Economic & Social Research Council, IFS Briefing Note BN09, 16-18.
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Joossens, E. and L. Wahrig (2012) , “ Statistics in Focus” , Eurostat, 55.
James, S. and C. Alley (2003) , “Reflections on the Introduction of Value Added Tax in the United Kingdom and Goods and Services Tax in New Zealand” , University of Exeter Discussion Paper in Management Paper ,No.09.
Worldbank (2014), “ GNI, Atlas method” , available at　　　　http://data.worldbank.org/indicator/NY.GNP.ATLS.CD/countries
Worldbank (2014), “ Inflation, Consumer Prices” , available at http://data.worldbank.org/indicator/FP.CPI.TOTL.ZG
Zhang, Ping (2006) , “ Factors Influencing VAT Compliance Cost of Different Sectors in the UK”, A Dissertation presented in part consideration for the degree of MA Finance and Investment.
描述 碩士
國立政治大學
行政管理碩士學程
101921218
102
資料來源 http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0101921218
資料類型 thesis
dc.contributor.advisor 黃明聖zh_TW
dc.contributor.author (Authors) 蔡昕妤zh_TW
dc.creator (作者) 蔡昕妤zh_TW
dc.date (日期) 2013en_US
dc.date.accessioned 1-Oct-2014 13:35:10 (UTC+8)-
dc.date.available 1-Oct-2014 13:35:10 (UTC+8)-
dc.date.issued (上傳時間) 1-Oct-2014 13:35:10 (UTC+8)-
dc.identifier (Other Identifiers) G0101921218en_US
dc.identifier.uri (URI) http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/70281-
dc.description (描述) 碩士zh_TW
dc.description (描述) 國立政治大學zh_TW
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dc.description (描述) 101921218zh_TW
dc.description (描述) 102zh_TW
dc.description.abstract (摘要) 　　本研究針對英、法兩國現行加值稅制度，如課徵範圍、免稅暨徵收情形，做出深入之分析整理；更蒐集兩國歷年稅率與稅收之數據資料，予以實證分析比較，以期提供財政政策方向之參考。
　　兩國加值稅制度比較如下。英國係屬於消費型加值稅，免稅範圍較廣；法國則採取全面型加值稅，課稅範圍幾乎包含所有行業，如自行執業者也包括在內，免稅範圍狹小。納稅義務人皆為從事商品銷售和提供勞務以及從事進口活動的任何人，惟英國登記門檻較法國高。英國加值稅率僅三種較法國之稅率結構簡單。英國採取一般性徵收管理機制，法國則採電子化系統徵收管理。兩國出口退稅制度皆採審核制度，主要操作方式是「免、抵、退」，惟法國獨有「年度免稅額度審核方式」。
　　兩國加值稅收比較如下。英、法二國稅收皆逐年增長之趨勢。二國加值稅收每與稅率調整之變動皆呈現正向變動，其占總稅收比重亦有逐年漸增之趨勢。另觀察二國之標準稅率差異不大英國20%及法國19.6%，但英國加值稅占總稅收之比重至今來到最高28%，惟其比重卻尚不及法國43%來得高，由此可知法國總稅收入較英國為仰賴加值稅收。
兩國稅收資料實證結果得知，英、法加值稅率與其稅收均呈現正向相關，與消費者物價指數以及國民所得毛額之變動亦呈現正向相關。另實證結果得知英國加值稅收的所得彈性大於1，則具有自動穩定機制。法國加值稅收的所得彈性小於1則不具有自動穩定機制。		zh_TW
dc.description.tableofcontents 謝 辭 I
摘 要 II
目 次 III
圖 次 V
第一章　緒 論 1
第1.1節　研究動機與目的 1
第1.2節　研究範圍 3
第1.3節　研究方法 3
第1.4節　研究架構與流程 4
第二章 文獻探討 6
第2.1節 英國加值稅制度之文獻 6
第2.2節 法國加值稅制度之文獻 10
第2.3節 英、法二國加值稅相關文獻 13
第三章　英、法二國加值稅制及稅率 15
第3.1節 英國加值稅制及稅率 15
第3.2節　法國加值稅制及稅率 20
第3.3節 英、法二國加值稅制及稅率比較 27
第四章 英、法二國加值稅收分析 32
第4.1節　英、法二國加值稅率變動分析 32
第4.2節　英、法二國加值稅收分析 33
第4.3節 英、法二國加值稅收與稅率分析 37
第4.4節 本章小結 46
第五章　結 論 48
參考文獻 51
附 錄 54		zh_TW
dc.format.extent 643669 bytes-
dc.format.mimetype application/pdf-
dc.language.iso en_US-
dc.source.uri (資料來源) http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0101921218en_US
dc.subject (關鍵詞) 加值稅zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 英法zh_TW
dc.title (題名) 英、法二國加值稅制、稅率及稅收之分析比較zh_TW
dc.type (資料類型) thesisen
dc.relation.reference (參考文獻) 一、中文部份
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