學術產出-Theses
Article View/Open
Publication Export
-
題名 智慧財產權國際租稅問題之研究
A Study on International Taxation of Intellectual Property作者 曲華葳
Chu, Wha Wei貢獻者 馮震宇
Fong, Jerry G.
曲華葳
Chu, Wha Wei關鍵詞 智慧財產
國際租稅
權利金
所得來源
受控外國公司
勾選原則
Intellectual Property
International Taxation
Royalties
Source of Income
Controlled Foreign Companies
Check-the-Box Rule日期 2014 上傳時間 1-Dec-2014 14:19:05 (UTC+8) 摘要 本研究著重於「智慧財產」與「國際租稅」兩個重要領域的交集，探討該領域被熱烈討論及可能對企業產生重要影響的相關議題。第二章對於國內既成的文獻進行檢討，並指出所得區分、所得來源、稅務規劃三大領域是重要的研究重點。第三章探討權利金的所得來源地，就相關國際條約與美國權利金來源地實務，與我國制度進行比較及建議。第四章介紹受控制外國公司在當代智財國際租稅問題上所扮演的角色，藉分析美國企業的實務與國會修法草案，說明該規劃方式的架構與未來可能的發展方向。 結論上，本文建議應重新檢討決定權利金所得來源的「使用地原則」，且應盡可能對於所得進行區分，限制概括條款「其他所得」的適用；在受控外國公司法制方面，由於我國的修法進程落後，尚屬草案階段，建議我國應參考各國立法例，儘速完成修法。
The study focuses on the convergence of two important areas, "intellectual property" and "international taxation," and explores related issues that can be intensively discussed and may have a tremendous impact on businesses. Chapter 2 reviews existing literature and points out that income types, income sources, and tax planning are the focal points of studies. Chapter 3 looks into the places from which royalties originate and makes comparisons as well as proposals on our national systems through an introduction into international treaties and the practice to decide the places from which the U.S. royalties originate. Chapter 4 introduces the role of Controlled Foreign Companies (CFC) in contemporary international taxation issues. This Chapter also introduces the practice of U.S. businesses and the drafted bills revised by U.S. Congress to further illustrate the structure of planning approaches and the direction of likely future development. In the conclusion, the study recommends reviewing “the principle of the place where the property is used” to decide the place from which the royalties originate, distinguishing as much as possible incomes and limiting the application of the generalized term "other incomes." As to the legislation concerning Controlled Foreign Companies, due to the fact that we are so lagging in the legislation process that it is still a drafted bill, it is proposed that the government should refer to foreign legislative examples and push for the enactment of the bill.參考文獻 中文文獻專書、學位論文、研究報告1.丁碧蓮，臺灣稅改採行受控外國公司所得稅課稅制度之可行性，國立政治大學國際經營管理英語學程碩士論文，2009年。2.丹尼爾沙維爾，譯者許多奇，解密美國公司稅法，北京大學出版社，2011年11月。3.王瓊萩，受控外國公司所得稅反避稅課稅制度之研究，逢甲大學財稅所碩士論文，2009年。4.吳家維，無形資產移轉訂價之研究—以成本分攤協議為中心，國立政治大學會計學系碩士論文，2013。5.吳靖如，論我國對跨國無形資產交易之來源所得認定，逢甲大學財稅碩士論文，2010年。6.吳德豐/策劃暨總編，通曉智慧財產權：全球稅務觀點，資誠教育基金會，2010年。7.李容嘉，智財交易於所得稅法體系訂位與爭議問題，國立政治大學智慧財產研究所碩士論文，2008年。8.沈煥，受控外國公司反避稅制度之研究，朝陽科技大學會計所碩士論文，2012年。9.林育竹，股東以無形資產作價抵充出資股款課稅之研究，國立交通大學科技法律研究所碩士論文，2003年。10.邱國晉，跨國智財交易租稅效益之研究，國立政治大學智慧財產研究所碩士論文，2008年。11.洪玉珊，專利授權之課稅研究，國立台灣大學法律系碩士論文，2012年。12.胡仕賢，企業運用租稅天堂型態與受控外國公司課稅制度之研究，東吳大學會計系碩士論文2009年。13.袁義昕，無形資產出資課稅之研究，國立中正大學法律所博士論文，2007年。14.張進德，國際租稅規避之研究-以利用受控制外國公司為中心，國立中正大學法律學研究所博士論論文，2012年。15.張雅雯，智慧財產移轉訂價之探索性研究，國立政治大學會計學系碩士論文，2008年。16.梁康怡，我國對技術輸入相關交易之所得課稅問題研究，國立台灣大學科際整合法律學研究所，2008年。17.陳明進、吳偉臺、林宜賢、蔡麗雯、侯宜廷、郭心怡，國際間來源所得認定原則與我國之比較，財政部賦稅署， 2008年。18.陳富枝，我國建立受控外國公司稅制對上市公司投資中國大陸子公司損益稅負之影響，國立政治大學行政管理碩士學程碩士論文，2012年。19.黃麗容，無形資產稅捐課徵之研究－以商譽為中心，國立中正大學會計資訊與法律數位學習碩士論文，2013年。20.詹聰哲，智財控股公司之研究，國立政治大學智慧財產研究所碩士論文，2010年。21.劉小娟，無形資產移轉訂價個案研究，東吳大學會計學系碩士論文，2006年。22.魏豪逸，智慧財產權作價入股與相關法律問題之研究-以鑑價與稅法為中心，世新大學智慧財產權研究所，2007年。23.蘇建榮、賴育邦、林宜賢、蔡緒奕、陳怡如，受控外國公司所得課稅制度之研究，財政部委託中華財政學會研究計畫，編號：95MOF004，2006年12月。期刊論文24.朱軼凡、許閑，德國境外收入主要課稅規定(上)，稅務旬刊，2041期，頁14-19，2008年6月。25.朱軼凡、許閑，德國境外收入主要課稅規定(下)，稅務旬刊，2042期，頁17-20，2008年6月。26.何淑敏、江春桂，生技新藥產業之租稅優惠，稅務旬刊，第2038期，頁29-32，2008年05月。27.何淑敏、李宇，技術作價及生技新藥技術股之探討，稅務旬刊，第2030期，頁34-37，2008年2月。28.余景仁，商譽攤折稅務爭議之最新發展，稅務旬刊，2197期，頁52-55，2012年10月。29.余景仁，商譽攤銷認列之稅務爭議，稅務旬刊，第2179期，頁23-27，2012年04月。30.吳郁萱，研究發展支出適用投資抵減之研析，台灣經濟論衡，第8卷第5期，2010年5月。31.周思齊、黃如鈴，從美國蘋果參議院調查案看臺灣公司境外子公司保留盈餘之遞延所得稅負債估列議題，稅務旬刊，第2230期，頁39-44，2013年9月。32.周黎芳、林思吟，從合併商譽訴訟案件討論商譽攤銷之稅務爭議(上)，稅務旬刊，第2157期，頁42-44，2011年08月。33.周黎芳、林思吟，從合併商譽訴訟案件討論商譽攤銷之稅務爭議(下)，稅務旬刊，2158期，頁42-45，2011年09月。34.周黎芳、陳心儀，探討商譽議題中認購成本合理性之舉證責任問題--兼評最高行政法院101年度判字第408號判決，稅務旬刊，第2198期，頁38-41，2012年10月。35.林宜賢，跨國企業智慧財產權稅務與利潤之規畫，會計研究月刊，第263期，頁110-115，2007年10月。36.楊明珠、邱文敏，智慧財產之稅務議題，稅務旬刊，第2005期，頁38-39，2007年。37.林東翹、林巨峯，事業購買國外軟體之稅務探討，稅務旬刊，2170期，頁46-49，2012年1月。38.林恆鋒、陳敬宏，國際稅法界數十年來最大變革--OECD出招解決稅基侵蝕問題，稅務旬刊，2252期，頁34-41，2014年4月。39.林蔚如，探討國外技術服務費租稅減免，稅務旬刊，第2238期，頁27-29，2013年11月。40.翁千惠，專利侵權損害賠償之課稅爭議台灣，稅務旬刊，第 2093 期 ，頁40-42 ，2009年11月。41.偕德彰，大陸稅總明確稅收協定特許權使用費徵稅條款，稅務旬刊，第2095期，頁37-38，2009年12月。42.張炳坤，商譽攤銷的稅務爭議，稅務旬刊，第2199期，頁12-20，2012年10月。43.張進德、沈煥，受控外國公司反避稅制度探討，稅務旬刊，2183期，頁11-17，2012年05月。44.張憲瑋，涉及無形資產交易活動之移轉訂價稅制問題初探，財稅研究，第40卷第3期，頁173-203，2008年5月。45.陳清秀，稅法與公司法之互動關係：以專門技術作價投資可否認列成本費用為例--評析最高行政法院九十八年判字第一七零號判決，月旦裁判時報，第四期，頁24-31，2010年8月。46.彭運鵾、陳東良，無形資產不得攤折之爭議，稅務旬刊，第2185期，頁28-32，2012年06月。47.黃士洲，商譽稅務爭訟辯析，稅務旬刊，第2229期，頁10-13，2013年8月。48.黃程國，商譽攤銷之舉證責任--簡評最高行政法院100年度12月份第1次庭長法官聯席會議(上)，稅務旬刊，第2226期，頁41-44，2013年7月。49.黃程國，商譽攤銷之舉證責任--簡評最高行政法院100年度12月份第1次庭長法官聯席會議(上)，稅務旬刊，第2228期，頁39-42，2013年8月。50.楊明珠、邱文敏，智慧財產權之稅務議題，稅務旬刊，第2005期，2007年6月，頁38-39。51.楊葉承，受控外國公司課稅制度探討，會計研究月刊，329期，頁88-97，2013年4月。52.劉惠琳、林志翔，商譽攤銷爭議之探討及建議，稅務旬刊，第2153期，頁42-43，2011年7月。53.蔡朝安、黃伃筠，無形資產所有權歸屬於移轉訂價上之議題，稅務旬刊，第2037期，頁30-33，2008年4月。54.蔡朝安、李益甄，OECD 租稅協定範本註釋關於權利金之若干修正，稅務旬刊，第2073期，頁30-32，2009年4月。55.蔡朝安、李益甄，併購交易中所生商譽之課稅問題，稅務旬刊，第2043期，頁39-41，2008年06月。56.蔡朝安、李益甄，商譽攤銷之舉證責任--從最高行政法院近期聯席會議決議談起(上)，稅務旬刊，第2175期，頁36-39，2012年02月。57.蔡朝安、李益甄，商譽攤銷之舉證責任--從最高行政法院近期聯席會議決議談起(下)，稅務旬刊，第2178期，頁40-42，2012年03月。58.蔡朝安、周秀美，無形資產作價入股相關法律及稅務疑義研析(上)，稅務旬刊，第2009期，頁38-40，2007年7月。59.蔡朝安、周秀美，無形資產作價入股相關法律及稅務疑義研析(下)，稅務旬刊，第2011期，頁24-26，2007年8月。60.蔡朝安、周泰維，智慧財產權課稅問題再探，稅務旬刊，第2052期，頁37-39，2008年9月。61.蔡朝安、洪瑞隆，專利交互授權之課稅議題，稅務旬刊，第2023期，頁27-30，2007年12月。62.蔡朝安、洪瑞隆，淺談無形資產開發模式及課稅問題，稅務旬刊，第2041期，頁27-30，2008年6月。63.蔡朝安、洪瑞隆，談委託研發契約報酬之定性--以相關實務判決為例，稅務旬刊，第2033期，頁31-34，2008年03月。64.蔡朝安、洪瑞隆，權利金與勞務報酬之區分（上），稅務旬刊，第2013期，頁26-29，2007年8月。65.蔡朝安、洪瑞隆，權利金與勞務報酬之區分（下），稅務旬刊，第2015期，頁35-38，2007年8月。66.蔡朝安、張世昌，股東以專門技術作價，公司得否就該專門技術提列攤折，稅務旬刊，第1995期，頁36-38，2007年2月。67.蔡朝安、陳心儀，技術授權之權利金與技術移轉價金之區別及所涉所得稅課稅疑義，稅務旬刊，第2064 期，頁38-40 頁，2009年1月。68.蔡朝安、陳心儀，取得無形資產適用租稅優惠疑義之探討，稅務旬刊，第2031期，頁30-33，2008年2月。69.蔡朝安、傅馨儀，外國營利事業專利、商標等特許權利及技術服務之所得稅課稅疑義探討，稅務旬刊，第2058期，頁27-29，2008年11月。70.蔡朝安、傅馨儀，無形資產之稅務問題--以移轉訂價為中心，稅務旬刊，第2055期，頁31-35，2008年10月。71.蔡朝安、王彥斌，行政法院歷來對研究發展投資抵減概念之檢討，稅務旬刊，第2067期，頁34-36，2009年2月。72.蕭茜文，遏止稅基侵蝕與利潤移轉國際發展近況，當代財政，033期，頁99，2013年9月。73.謝春惠，商譽認購成本之查核(上)，稅務旬刊，第2206期，頁39-42，2013年1月。74.謝春惠，商譽認購成本之查核(下)，稅務旬刊，第2207期，頁34-38，2013年1月。75.高久隆太，知的財産をめぐる国際税務，大蔵財務協会，2008年4月。外文文獻專書、學位論文、研究報告76.Cameron, David L. et al, FEDERAL INCOME TAXATION OF INTELLECTUAL PROPERTIES AND INTANGIBLE ASSETS (2013)77.Gomulkiewicz, Robert W. et al, LICENSING INTELLECTUAL PROPERTY: LAW & APPLICATION (2 ED. 2011)78.Gustafson, Charles H., Peroni, Robert J. &PUGH, Richard C., TAXATION OF INTERNATIONAL TRANSACTIONS: MATERIALS, TEXTS AND PROBLEMS (2001)79.Maine, Jeffrey A. & Nguyen, Xuan-Thao N., INTELLECTUAL PROPERTY TAXATION: PROBLEMS AND MATERIALS (2003)期刊論文80.Avi-Yonah, Reuven S. The Devil In The Details: Reflections on the Camp Draft, TAX NOTES INT’ L, MAR. 24 2014 (2013)81.Bonano, William E., Transfer Pricing for Intangible Property under Section 482, INTERNATIONAL TAX BULLETIN (1999)82.Ruf, Martin and Alfons J. Weichenrieder, CFC Legislation, Passive Assets and the Impact of the ECJ`s Cadbury-Schweppes Decision, CESIFO WORKING PAPER SERIES NO. 4461 (2013)83.Epstein, Barry J. & Macy, Lawrence G., The Differential Influence Of U.S. GAAP and IFRS On Corporations’ Decisions To Repatriate Earnings Of Foreign Subsidiaries Financial Accounting Issues Affecting International Taxation, INT’L TAX J., MARCH–APRIL 2011 (2011)84.Guruli, Erin L., International Taxation: Application of Source Rules to Income from Intangible Property, 5 HOUS. BUS. & TAX L.J. 204 (2005)85.Herzfeld, Mindy, The Camp Proposal: A Game Changer for Multinationals, TAX NOTES INT’ L, MAR. 24 2014 (2014)86.Kingson, Charles I., The source of royalty income, TAX NOTE (May 5, 2008)87.Mullis, Kenan, Check-The-Box and Hybrids: A Second Look at Elective U.S. Tax Classification for Foreign Entities, TAX ANALYSTS, NOV. 4 2011 (2011)88.Lemley, Mark A., Ex Ante versus Ex Post Justifications for Intellectual Property, 71 U. CHI. L. REV. 129 (2004) 89.Lokken, Lawrence, The Sources of Income from International Uses and Dispositions of Intellectual Property, 36 TAX L. REV. 235 (1981)90.Loomis, Stephen C., The Double Irish Sandwich: Reforming Verses Tax Havens, 43 ST. MARY`S L. J. 825 (2012) 91.Mcintyre, Michael J., The Royalty Source Rule, Treaty Shopping Cascading Effects And The US Court Indefensible Decision In SDI Netherlands, 15 TAX INT’L 2031 (1997)92.Parillo, Kristen A., Camp‘s Anti-Base-Erosion Provisions Raise Questions, TAX NOTES INT’ L, MAR. 24 2014 (2014)Sherlock, Molly F., Tax Reform In the 113th Congress: An Overview of Proposals, CRS R43060 (2014) 93.Thorne, Danielle, the Double Irish and Dutch Sandwich Tax Strategies: Could A General Anti-Avoidance Rule Counteract the Problems Caused By the Utilization Of These Structures (2013) 描述 碩士
國立政治大學
科技管理與智慧財產研究所
101361003
103資料來源 http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G1013610031 資料類型 thesis dc.contributor.advisor 馮震宇 zh_TW dc.contributor.advisor Fong, Jerry G. en_US dc.contributor.author (Authors) 曲華葳 zh_TW dc.contributor.author (Authors) Chu, Wha Wei en_US dc.creator (作者) 曲華葳 zh_TW dc.creator (作者) Chu, Wha Wei en_US dc.date (日期) 2014 en_US dc.date.accessioned 1-Dec-2014 14:19:05 (UTC+8) - dc.date.available 1-Dec-2014 14:19:05 (UTC+8) - dc.date.issued (上傳時間) 1-Dec-2014 14:19:05 (UTC+8) - dc.identifier (Other Identifiers) G1013610031 en_US dc.identifier.uri (URI) http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/71717 - dc.description (描述) 碩士 zh_TW dc.description (描述) 國立政治大學 zh_TW dc.description (描述) 科技管理與智慧財產研究所 zh_TW dc.description (描述) 101361003 zh_TW dc.description (描述) 103 zh_TW dc.description.abstract (摘要) 本研究著重於「智慧財產」與「國際租稅」兩個重要領域的交集，探討該領域被熱烈討論及可能對企業產生重要影響的相關議題。第二章對於國內既成的文獻進行檢討，並指出所得區分、所得來源、稅務規劃三大領域是重要的研究重點。第三章探討權利金的所得來源地，就相關國際條約與美國權利金來源地實務，與我國制度進行比較及建議。第四章介紹受控制外國公司在當代智財國際租稅問題上所扮演的角色，藉分析美國企業的實務與國會修法草案，說明該規劃方式的架構與未來可能的發展方向。 結論上，本文建議應重新檢討決定權利金所得來源的「使用地原則」，且應盡可能對於所得進行區分，限制概括條款「其他所得」的適用；在受控外國公司法制方面，由於我國的修法進程落後，尚屬草案階段，建議我國應參考各國立法例，儘速完成修法。 zh_TW dc.description.abstract (摘要) The study focuses on the convergence of two important areas, "intellectual property" and "international taxation," and explores related issues that can be intensively discussed and may have a tremendous impact on businesses. Chapter 2 reviews existing literature and points out that income types, income sources, and tax planning are the focal points of studies. Chapter 3 looks into the places from which royalties originate and makes comparisons as well as proposals on our national systems through an introduction into international treaties and the practice to decide the places from which the U.S. royalties originate. Chapter 4 introduces the role of Controlled Foreign Companies (CFC) in contemporary international taxation issues. This Chapter also introduces the practice of U.S. businesses and the drafted bills revised by U.S. Congress to further illustrate the structure of planning approaches and the direction of likely future development. In the conclusion, the study recommends reviewing “the principle of the place where the property is used” to decide the place from which the royalties originate, distinguishing as much as possible incomes and limiting the application of the generalized term "other incomes." As to the legislation concerning Controlled Foreign Companies, due to the fact that we are so lagging in the legislation process that it is still a drafted bill, it is proposed that the government should refer to foreign legislative examples and push for the enactment of the bill. en_US dc.description.tableofcontents 第一章 緒論 1第一節 研究動機 1第二節 研究目的 3第三節 研究範圍 4第四節 研究方法與限制 6第二章 文獻探討 7第一節 前言 7第二節 研究領域定位與區分 8第三節 智財的國內租稅問題 12第四節 智財的移轉訂價問題 15第五節 智財的國際租稅問題 16第六節 小結 27第三章 智慧財產國際租稅問題：以權利金來源為核心 28第一節 前言 28第二節 智慧財產理論 30第三節 國際稅法體系 42第四節 境內來源所得課稅 53第五節 小結 83第四章 智慧財產國際租稅問題：以受控外國公司為核心 85第一節 前言 85第二節 美國的受控外國公司制度 87第三節 運用受控外國公司：以愛爾蘭-荷蘭三明治為例 90第四節 微軟與惠普案例 97第五節 蘋果公司案例 105第六節 對策 111第七節 我國的受控外國公司法制 127第八節 小結 131第五章 結論 132第一節 研究結論 132第二節 建議 136第三節 後續研究方向 140參考文獻 144中文文獻 144外文文獻 149 zh_TW dc.format.extent 2048682 bytes - dc.format.mimetype application/pdf - dc.language.iso en_US - dc.source.uri (資料來源) http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G1013610031 en_US dc.subject (關鍵詞) 智慧財產 zh_TW dc.subject (關鍵詞) 國際租稅 zh_TW dc.subject (關鍵詞) 權利金 zh_TW dc.subject (關鍵詞) 所得來源 zh_TW dc.subject (關鍵詞) 受控外國公司 zh_TW dc.subject (關鍵詞) 勾選原則 zh_TW dc.subject (關鍵詞) Intellectual Property en_US dc.subject (關鍵詞) International Taxation en_US dc.subject (關鍵詞) Royalties en_US dc.subject (關鍵詞) Source of Income en_US dc.subject (關鍵詞) Controlled Foreign Companies en_US dc.subject (關鍵詞) Check-the-Box Rule en_US dc.title (題名) 智慧財產權國際租稅問題之研究 zh_TW dc.title (題名) A Study on International Taxation of Intellectual Property en_US dc.type (資料類型) thesis en dc.relation.reference (參考文獻) 中文文獻專書、學位論文、研究報告1.丁碧蓮，臺灣稅改採行受控外國公司所得稅課稅制度之可行性，國立政治大學國際經營管理英語學程碩士論文，2009年。2.丹尼爾沙維爾，譯者許多奇，解密美國公司稅法，北京大學出版社，2011年11月。3.王瓊萩，受控外國公司所得稅反避稅課稅制度之研究，逢甲大學財稅所碩士論文，2009年。4.吳家維，無形資產移轉訂價之研究—以成本分攤協議為中心，國立政治大學會計學系碩士論文，2013。5.吳靖如，論我國對跨國無形資產交易之來源所得認定，逢甲大學財稅碩士論文，2010年。6.吳德豐/策劃暨總編，通曉智慧財產權：全球稅務觀點，資誠教育基金會，2010年。7.李容嘉，智財交易於所得稅法體系訂位與爭議問題，國立政治大學智慧財產研究所碩士論文，2008年。8.沈煥，受控外國公司反避稅制度之研究，朝陽科技大學會計所碩士論文，2012年。9.林育竹，股東以無形資產作價抵充出資股款課稅之研究，國立交通大學科技法律研究所碩士論文，2003年。10.邱國晉，跨國智財交易租稅效益之研究，國立政治大學智慧財產研究所碩士論文，2008年。11.洪玉珊，專利授權之課稅研究，國立台灣大學法律系碩士論文，2012年。12.胡仕賢，企業運用租稅天堂型態與受控外國公司課稅制度之研究，東吳大學會計系碩士論文2009年。13.袁義昕，無形資產出資課稅之研究，國立中正大學法律所博士論文，2007年。14.張進德，國際租稅規避之研究-以利用受控制外國公司為中心，國立中正大學法律學研究所博士論論文，2012年。15.張雅雯，智慧財產移轉訂價之探索性研究，國立政治大學會計學系碩士論文，2008年。16.梁康怡，我國對技術輸入相關交易之所得課稅問題研究，國立台灣大學科際整合法律學研究所，2008年。17.陳明進、吳偉臺、林宜賢、蔡麗雯、侯宜廷、郭心怡，國際間來源所得認定原則與我國之比較，財政部賦稅署， 2008年。18.陳富枝，我國建立受控外國公司稅制對上市公司投資中國大陸子公司損益稅負之影響，國立政治大學行政管理碩士學程碩士論文，2012年。19.黃麗容，無形資產稅捐課徵之研究－以商譽為中心，國立中正大學會計資訊與法律數位學習碩士論文，2013年。20.詹聰哲，智財控股公司之研究，國立政治大學智慧財產研究所碩士論文，2010年。21.劉小娟，無形資產移轉訂價個案研究，東吳大學會計學系碩士論文，2006年。22.魏豪逸，智慧財產權作價入股與相關法律問題之研究-以鑑價與稅法為中心，世新大學智慧財產權研究所，2007年。23.蘇建榮、賴育邦、林宜賢、蔡緒奕、陳怡如，受控外國公司所得課稅制度之研究，財政部委託中華財政學會研究計畫，編號：95MOF004，2006年12月。期刊論文24.朱軼凡、許閑，德國境外收入主要課稅規定(上)，稅務旬刊，2041期，頁14-19，2008年6月。25.朱軼凡、許閑，德國境外收入主要課稅規定(下)，稅務旬刊，2042期，頁17-20，2008年6月。26.何淑敏、江春桂，生技新藥產業之租稅優惠，稅務旬刊，第2038期，頁29-32，2008年05月。27.何淑敏、李宇，技術作價及生技新藥技術股之探討，稅務旬刊，第2030期，頁34-37，2008年2月。28.余景仁，商譽攤折稅務爭議之最新發展，稅務旬刊，2197期，頁52-55，2012年10月。29.余景仁，商譽攤銷認列之稅務爭議，稅務旬刊，第2179期，頁23-27，2012年04月。30.吳郁萱，研究發展支出適用投資抵減之研析，台灣經濟論衡，第8卷第5期，2010年5月。31.周思齊、黃如鈴，從美國蘋果參議院調查案看臺灣公司境外子公司保留盈餘之遞延所得稅負債估列議題，稅務旬刊，第2230期，頁39-44，2013年9月。32.周黎芳、林思吟，從合併商譽訴訟案件討論商譽攤銷之稅務爭議(上)，稅務旬刊，第2157期，頁42-44，2011年08月。33.周黎芳、林思吟，從合併商譽訴訟案件討論商譽攤銷之稅務爭議(下)，稅務旬刊，2158期，頁42-45，2011年09月。34.周黎芳、陳心儀，探討商譽議題中認購成本合理性之舉證責任問題--兼評最高行政法院101年度判字第408號判決，稅務旬刊，第2198期，頁38-41，2012年10月。35.林宜賢，跨國企業智慧財產權稅務與利潤之規畫，會計研究月刊，第263期，頁110-115，2007年10月。36.楊明珠、邱文敏，智慧財產之稅務議題，稅務旬刊，第2005期，頁38-39，2007年。37.林東翹、林巨峯，事業購買國外軟體之稅務探討，稅務旬刊，2170期，頁46-49，2012年1月。38.林恆鋒、陳敬宏，國際稅法界數十年來最大變革--OECD出招解決稅基侵蝕問題，稅務旬刊，2252期，頁34-41，2014年4月。39.林蔚如，探討國外技術服務費租稅減免，稅務旬刊，第2238期，頁27-29，2013年11月。40.翁千惠，專利侵權損害賠償之課稅爭議台灣，稅務旬刊，第 2093 期 ，頁40-42 ，2009年11月。41.偕德彰，大陸稅總明確稅收協定特許權使用費徵稅條款，稅務旬刊，第2095期，頁37-38，2009年12月。42.張炳坤，商譽攤銷的稅務爭議，稅務旬刊，第2199期，頁12-20，2012年10月。43.張進德、沈煥，受控外國公司反避稅制度探討，稅務旬刊，2183期，頁11-17，2012年05月。44.張憲瑋，涉及無形資產交易活動之移轉訂價稅制問題初探，財稅研究，第40卷第3期，頁173-203，2008年5月。45.陳清秀，稅法與公司法之互動關係：以專門技術作價投資可否認列成本費用為例--評析最高行政法院九十八年判字第一七零號判決，月旦裁判時報，第四期，頁24-31，2010年8月。46.彭運鵾、陳東良，無形資產不得攤折之爭議，稅務旬刊，第2185期，頁28-32，2012年06月。47.黃士洲，商譽稅務爭訟辯析，稅務旬刊，第2229期，頁10-13，2013年8月。48.黃程國，商譽攤銷之舉證責任--簡評最高行政法院100年度12月份第1次庭長法官聯席會議(上)，稅務旬刊，第2226期，頁41-44，2013年7月。49.黃程國，商譽攤銷之舉證責任--簡評最高行政法院100年度12月份第1次庭長法官聯席會議(上)，稅務旬刊，第2228期，頁39-42，2013年8月。50.楊明珠、邱文敏，智慧財產權之稅務議題，稅務旬刊，第2005期，2007年6月，頁38-39。51.楊葉承，受控外國公司課稅制度探討，會計研究月刊，329期，頁88-97，2013年4月。52.劉惠琳、林志翔，商譽攤銷爭議之探討及建議，稅務旬刊，第2153期，頁42-43，2011年7月。53.蔡朝安、黃伃筠，無形資產所有權歸屬於移轉訂價上之議題，稅務旬刊，第2037期，頁30-33，2008年4月。54.蔡朝安、李益甄，OECD 租稅協定範本註釋關於權利金之若干修正，稅務旬刊，第2073期，頁30-32，2009年4月。55.蔡朝安、李益甄，併購交易中所生商譽之課稅問題，稅務旬刊，第2043期，頁39-41，2008年06月。56.蔡朝安、李益甄，商譽攤銷之舉證責任--從最高行政法院近期聯席會議決議談起(上)，稅務旬刊，第2175期，頁36-39，2012年02月。57.蔡朝安、李益甄，商譽攤銷之舉證責任--從最高行政法院近期聯席會議決議談起(下)，稅務旬刊，第2178期，頁40-42，2012年03月。58.蔡朝安、周秀美，無形資產作價入股相關法律及稅務疑義研析(上)，稅務旬刊，第2009期，頁38-40，2007年7月。59.蔡朝安、周秀美，無形資產作價入股相關法律及稅務疑義研析(下)，稅務旬刊，第2011期，頁24-26，2007年8月。60.蔡朝安、周泰維，智慧財產權課稅問題再探，稅務旬刊，第2052期，頁37-39，2008年9月。61.蔡朝安、洪瑞隆，專利交互授權之課稅議題，稅務旬刊，第2023期，頁27-30，2007年12月。62.蔡朝安、洪瑞隆，淺談無形資產開發模式及課稅問題，稅務旬刊，第2041期，頁27-30，2008年6月。63.蔡朝安、洪瑞隆，談委託研發契約報酬之定性--以相關實務判決為例，稅務旬刊，第2033期，頁31-34，2008年03月。64.蔡朝安、洪瑞隆，權利金與勞務報酬之區分（上），稅務旬刊，第2013期，頁26-29，2007年8月。65.蔡朝安、洪瑞隆，權利金與勞務報酬之區分（下），稅務旬刊，第2015期，頁35-38，2007年8月。66.蔡朝安、張世昌，股東以專門技術作價，公司得否就該專門技術提列攤折，稅務旬刊，第1995期，頁36-38，2007年2月。67.蔡朝安、陳心儀，技術授權之權利金與技術移轉價金之區別及所涉所得稅課稅疑義，稅務旬刊，第2064 期，頁38-40 頁，2009年1月。68.蔡朝安、陳心儀，取得無形資產適用租稅優惠疑義之探討，稅務旬刊，第2031期，頁30-33，2008年2月。69.蔡朝安、傅馨儀，外國營利事業專利、商標等特許權利及技術服務之所得稅課稅疑義探討，稅務旬刊，第2058期，頁27-29，2008年11月。70.蔡朝安、傅馨儀，無形資產之稅務問題--以移轉訂價為中心，稅務旬刊，第2055期，頁31-35，2008年10月。71.蔡朝安、王彥斌，行政法院歷來對研究發展投資抵減概念之檢討，稅務旬刊，第2067期，頁34-36，2009年2月。72.蕭茜文，遏止稅基侵蝕與利潤移轉國際發展近況，當代財政，033期，頁99，2013年9月。73.謝春惠，商譽認購成本之查核(上)，稅務旬刊，第2206期，頁39-42，2013年1月。74.謝春惠，商譽認購成本之查核(下)，稅務旬刊，第2207期，頁34-38，2013年1月。75.高久隆太，知的財産をめぐる国際税務，大蔵財務協会，2008年4月。外文文獻專書、學位論文、研究報告76.Cameron, David L. et al, FEDERAL INCOME TAXATION OF INTELLECTUAL PROPERTIES AND INTANGIBLE ASSETS (2013)77.Gomulkiewicz, Robert W. et al, LICENSING INTELLECTUAL PROPERTY: LAW & APPLICATION (2 ED. 2011)78.Gustafson, Charles H., Peroni, Robert J. &PUGH, Richard C., TAXATION OF INTERNATIONAL TRANSACTIONS: MATERIALS, TEXTS AND PROBLEMS (2001)79.Maine, Jeffrey A. & Nguyen, Xuan-Thao N., INTELLECTUAL PROPERTY TAXATION: PROBLEMS AND MATERIALS (2003)期刊論文80.Avi-Yonah, Reuven S. The Devil In The Details: Reflections on the Camp Draft, TAX NOTES INT’ L, MAR. 24 2014 (2013)81.Bonano, William E., Transfer Pricing for Intangible Property under Section 482, INTERNATIONAL TAX BULLETIN (1999)82.Ruf, Martin and Alfons J. Weichenrieder, CFC Legislation, Passive Assets and the Impact of the ECJ`s Cadbury-Schweppes Decision, CESIFO WORKING PAPER SERIES NO. 4461 (2013)83.Epstein, Barry J. & Macy, Lawrence G., The Differential Influence Of U.S. GAAP and IFRS On Corporations’ Decisions To Repatriate Earnings Of Foreign Subsidiaries Financial Accounting Issues Affecting International Taxation, INT’L TAX J., MARCH–APRIL 2011 (2011)84.Guruli, Erin L., International Taxation: Application of Source Rules to Income from Intangible Property, 5 HOUS. BUS. & TAX L.J. 204 (2005)85.Herzfeld, Mindy, The Camp Proposal: A Game Changer for Multinationals, TAX NOTES INT’ L, MAR. 24 2014 (2014)86.Kingson, Charles I., The source of royalty income, TAX NOTE (May 5, 2008)87.Mullis, Kenan, Check-The-Box and Hybrids: A Second Look at Elective U.S. Tax Classification for Foreign Entities, TAX ANALYSTS, NOV. 4 2011 (2011)88.Lemley, Mark A., Ex Ante versus Ex Post Justifications for Intellectual Property, 71 U. CHI. L. REV. 129 (2004) 89.Lokken, Lawrence, The Sources of Income from International Uses and Dispositions of Intellectual Property, 36 TAX L. REV. 235 (1981)90.Loomis, Stephen C., The Double Irish Sandwich: Reforming Verses Tax Havens, 43 ST. MARY`S L. J. 825 (2012) 91.Mcintyre, Michael J., The Royalty Source Rule, Treaty Shopping Cascading Effects And The US Court Indefensible Decision In SDI Netherlands, 15 TAX INT’L 2031 (1997)92.Parillo, Kristen A., Camp‘s Anti-Base-Erosion Provisions Raise Questions, TAX NOTES INT’ L, MAR. 24 2014 (2014)Sherlock, Molly F., Tax Reform In the 113th Congress: An Overview of Proposals, CRS R43060 (2014) 93.Thorne, Danielle, the Double Irish and Dutch Sandwich Tax Strategies: Could A General Anti-Avoidance Rule Counteract the Problems Caused By the Utilization Of These Structures (2013) zh_TW
