| dc.contributor.advisor | 盧聯生 | zh_TW |
| dc.contributor.author (Authors) | 趙詠馨 | zh_TW |
| dc.contributor.author (Authors) | Chao, Yung Hsin | en_US |
| dc.creator (作者) | 趙詠馨 | zh_TW |
| dc.creator (作者) | Chao, Yung Hsin | en_US |
| dc.date (日期) | 2013 | en_US |
| dc.date.accessioned | 1-Jun-2015 11:01:16 (UTC+8) | - |
| dc.date.available | 1-Jun-2015 11:01:16 (UTC+8) | - |
| dc.date.issued (上傳時間) | 1-Jun-2015 11:01:16 (UTC+8) | - |
| dc.identifier (Other Identifiers) | G0098353051 | en_US |
| dc.identifier.uri (URI) | http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/75401 | - |
| dc.description (描述) | 碩士 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 國立政治大學 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 會計研究所 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 98353051 | zh_TW |
| dc.description (描述) | 102 | zh_TW |
| dc.description.abstract (摘要) | 人民從事經濟活動時，多半會選擇稅負較低之途徑，但安排規劃的方式及結果卻不盡相同，此種在私法上的安排係屬於合法節稅、脫法避稅抑或稅捐逃漏，學說和實務均認為法律概念及法律效果之不同，惟實際區別時，卻是難以認定的問題，有賴個案判斷處理。 而隨著國內經濟環境的變化，兩岸經貿關係發展及國際間交易活絡，國內企業為提升國際競爭力，創造企業最大利潤，紛紛在海外或大陸投資設廠，但為規避政治或經濟上的風險，多採間接投資的方式進行。嗣後為因應政經情勢的變化或改善整個企業集團財務透明度，進而調整控股架構，將控股公司所持有的股份轉由母公司或其他子公司持有。 因此，本研究藉由探討「稅捐規避」之概念為出發點，進一步去分析國內企業移轉境外投資股權之態樣，並以最高行政法院及行政高等法院之判決書為研究樣本，討論是否有稅捐規避行為之發生。研究結果認為，企業移轉境外投資股權為規避政治或營運風險，進而調整控股結構，係屬組織重組之性質，基於實質課稅原則精神，應著重經濟實質重於法律形式。據此，本研究透過實務上之爭點彙整以提供稽徵機關及司法判決對於移轉境外投資股權之避稅行為認定應有一致性的處理模式，以降低徵納雙方間之爭議。 | zh_TW |
| dc.description.abstract (摘要) | When people engage in economic activities, most will choose ways to lessen their tax burden, but the planned arrangements and outcome are usually not the same. Such arrangements tied to the private law of a legitimate tax savings, or the stripping of tax avoidance or tax evasion. They are considered as different legal concepts and effects between theory and practice, but it is difficult to identify the problem, hence such differentiation depends on individual case study. With the changes in the domestic economic environment, the development of cross-strait economy and active international trade relations, domestic enterprises have invested factories overseas or in China to enhance their international competitiveness and create the largest corporate profits. But in order to avoid political or economic risk, most enterprises choose indirect investment, subsequently adjust the holding structure in response to political and economic change or improve the financial transparency of the whole enterprise group, the holding company transfer investment shares held by the parent company or other subsidiaries. Therefore, this study start out discussing the concept of "tax avoidance" with further analysis on the pattern of domestic enterprises transferring their equities to offshore investing. We choose the verdicts of Supreme Administrative Court and the High Court as study samples, discussing whether there is tax avoidance behavior occurred. Results suggest that enterprises transfer their equities in order to avoid political or operational risk then adjust the holding structure, which is indentified as the nature of organizational restructure based on the essence of substantive taxation principles, therefore, we should focus on the economic substance over legal form. In view of the above, through an aggregate of practical points in dispute, this study provides the tax authorities and the court`s decisions to apply a consistent processing rules on the issue of transferring equity overseas as tax avoidance, thus to reduce levy dispute between the two parties. | en_US |
| dc.description.tableofcontents | 第一章 緒論 1第一節 研究動機 1第二節 研究目的與問題 6第三節 研究架構 8第二章 文獻探討 10第一節 稅捐規避 10一、合法節稅 10二、稅捐規避 10三、稅捐逃漏 12四、合法節稅、稅捐規避與稅捐逃漏之區別 12第二節 境外控股投資之租稅規劃 17一、境外控股投資租稅規劃 17二、境外控股投資運作模式 20第三節 稅捐規避之防杜－實質課稅原則 25第三章 研究設計與方法 30第一節 案例研究類型 30第二節 研究方法 31第四章 境外投資股權移轉課稅爭訟案例分析 33第一節 以股作價類型—以華映案為例 33第二節 以低價移轉境外投資股權類型—以燦坤案為例 46第三節 出售虧損子公司類型—以友訊案為例 58第四節 境外投資股權爭訟型態異同項目之比較 75第五章 結論與建議 77參考文獻 80 | zh_TW |
| dc.format.extent | 1029982 bytes | - |
| dc.format.mimetype | application/pdf | - |
| dc.source.uri (資料來源) | http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0098353051 | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | 稅捐規避 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 股權移轉 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | 境外投資 | zh_TW |
| dc.subject (關鍵詞) | Tax Avoidance | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | Equity Transfer | en_US |
| dc.subject (關鍵詞) | Offshore Investment | en_US |
| dc.title (題名) | 境外投資股權移轉與避稅行為之研究 | zh_TW |
| dc.title (題名) | A Study on Tax Avoidance：Equity Transfer in Offshore Investment | en_US |
| dc.type (資料類型) | thesis | en |
| dc.relation.reference (參考文獻) | 一、專書王建煊，2008，租稅法，台北：自版。李平雄，1981，租稅爭訟與舉證責任，台北：五南圖書出版有限公司。柯格鐘，2010，稅捐規避及其相關概念之辨正，收錄於葛克昌、劉劍文、吳德豐主編之兩岸避稅防杜法制之研析，台北：財團法人資誠教育基金會。黃茂榮，2010，企業組織與稅捐規劃，收錄於葛克昌、劉劍文、吳德豐主編之兩岸避稅防杜法制之研析，台北：財團法人資誠教育基金會。葛克昌，2005，行政程序與納稅人基本權，增訂版，台北：葛克昌發行，翰蘆圖書出版有限公司總經銷。陳清秀，2010，稅法總論，台北：元照出版公司。財務會計準則委員會，2006，財務會計問題解釋函(95)基秘字第109號「發行海外轉換公司債會計處理疑義」，財團法人中華民國會計研究發展基金會。二、期刊李建然、劉福運，2011，長期股權投資移轉課稅爭議，第2151期（6月）：7-13。馬嘉應、呂欣諄，2003資本投資之策略性租稅規劃，財稅研究，第35卷第2期（3月）：129-152。高汪瑜，2006，論海外控股公司股權移轉之所得認定問題—以燦坤案為討論中心，財稅研究，第38卷第2期（3月）：188-208。許祺昌、林志翔、曾淑慧，2011，稅捐稽徵法第12條之1的未來修法建議（上），稅務旬刊，第2146期(5月) ：31-35。許祺昌、林志翔、曾淑慧，2011，稅捐稽徵法第12條之1的未來修法建議（下），稅務旬刊，第2149期（6月）：34-39。葛克昌，2009，稅法適用：第四講 脫法避稅與法律補充，月旦法學教室，第76期（2月）：109-118。葛克昌、鍾芳樺，2011，稅捐規避行為之事實如何認定—以所得稅法第66條之8為例（上），月旦法學，第188期（1月）：165-181。葛克昌、鍾芳樺，2011，稅捐規避行為之事實如何認定—以所得稅法第66條之8為例（下），月旦法學，第189期（2月）：143-153。陳 敏，1982，租稅課徵與經濟事實之掌握—經濟考察方法，政大法學評論第26期：1-25。陳炎輝，2005，論脫法租稅規避與實質課稅原則，稅務旬刊，第1950期（11月）：15-20。陳清秀，2008，實質課稅原則裁判之研討，法令月刊，第59卷第3期（3月）：102-138。陳清秀，2010，量能課稅原則與實質課稅原則（上），月旦法學，第183期（8月）：72-92。陳清秀，2010，量能課稅原則與實質課稅原則（下），月旦法學，第184期（9月）：94-113。黃士洲，2004，論調整涉外投資控股架構時的課稅爭議，財稅研究，第36卷第2期（3月）：149-161。黃士洲，2004，依照「形式」或「實質」課稅—從以贈與論的規定與裁判論起，財稅研究，第36卷第4期（7月）：79-97。黃士洲，2010，變更控股結構與實質課稅風險，稅務旬刊，第2115期（6月）：7-13。黃茂榮，2009，企業組織之調整及其稅捐效應，月旦財經法雜誌，第18期（9月）：1-24。黃源浩，2010，稅捐規避行為與處罰，月旦法學，第187期（12月）：135-149。鄭義鈴，2011，談租稅法定與實質課稅原則，稅務旬刊，第2153期(7月)：28-33。盧貞秀、李梅英、吳濟華，2009，剖析營利事業移轉境外關係企業股權之課稅問題，財稅研究，第41卷第3期（5月）：59-80。三、解釋函財務會計準則委員會，1995，財務會計問題解釋函（84）基秘字第053號「台灣母公司放棄泰國子公司之現金增資認股，改由新加坡子公司認購之會計處理」，財團法人中華民國會計研究發展基金會。財務會計準則委員會，1997，財務會計問題解釋函（86）基秘字第103號「母公司放棄海外子公司之權益，改由其他子公司承受之會計處理」，財團法人中華民國會計研究發展基金會。財務會計準則委員會，2002，財務會計問題解釋函（91）基秘字第033號「海外長期股權投資組織調整之會計處理疑義」，財團法人中華民國會計研究發展基金會。財務會計準則委員會，2010，財務會計問題解釋函（99）基秘字第084號「組織重組之原始投資成本與股權淨值差額處理疑義」，財團法人中華民國會計研究發展基金會。財務會計準則委員會，2010，財務會計問題解釋函（99）基秘字第112號「企業併購之會計處理疑義」，財團法人中華民國會計研究發展基金會。財務會計準則委員會，2011，財務會計問題解釋函（100）基秘字第390號「共同控制下之企業合併疑義」，財團法人中華民國會計研究發展基金會。財務會計準則委員會，2012，財務會計問題解釋函（101）基秘字第248號「是否屬共同控制之判斷及組織重組情況少數股權處理疑義」，財團法人中華民國會計研究發展基金會。四、網站司法院大法官會議解釋http://www.judicial.gov.tw/constitutionalcourt/p03.asp司法院法學資料檢索系統 http://jirs.judicial.gov.tw/FJUD/全國法規資料庫http://law.moj.gov.tw/財團法人中華民國會計研究發展基金會http://www.ardf.org.tw/index.html | zh_TW |
