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題名 強化會計師獨立性之研究
作者 林茂森
貢獻者 汪泱若
會計研究所
日期 1987
上傳時間 9-Mar-2016 11:33:19 (UTC+8)
摘要 論文提要內容:
會計師專業的公信力基礎有二，其一為本身之專業能力，其二為執行審計時，所具有之超然獨立及無偏私之態度，二者同等重要，欠缺超然獨立之會計師對于財務報表所簽發之意見，將毫無價值，而其專業能力亦無由發揮。故研究如何強化會計師之獨立性，實為本研究之動機。
本研究之目的為:一、以其它國家對會計師獨立性之規定及發展之經驗，配合我國會計師專業的現況，探討影響會計師獨立性問題之不利因素，二、探討各界解決會計師獨立性問題所提出之方法，三、對各種方法，即強化會計師之獨立性作實證，探討各界(證管會、會計師、企業財務主管、授信主管及投資主管)之認知情形，作為建議採行之基礎。
研究結果:目前我國會計師獨立性之認知極低，尤其是財務報表使用者及主管機關，可見會計師之獨立性于國內仍是極待解決的問題，而強化會計師之獨立性也實是當務之急。各界對于強化會計師獨立性問題之方法中，公會對於會員不適當行為之約束力及處罰權力之增強，縮小會計原則之彈性，會計師法律責任之增加，愈大規模之事務所，改變審計公費支付的方式及限制來自某客戶公費收入之比例，減少會計師業務之競爭，限制客戶任意更換簽證服務會計師之權力，提
供管理顧問服務，實施同業評鑑等等，皆被認為能有效地增進會計師之獨立性，而輪流簽證之採行，則不被認為能增進會計師之獨立性。
目錄
感言………貳
圖表目次………伍
第一章 緒論………1
第一節 研究動機與目的………1
第二節 研究範圍………4
第三節 研究方法與限制………5
第四節 論文結構………6
第二章 危害會計師獨立性之潛在因素分析………8
第一節 利益衝突下會計師之角色………9
第二節 會計師與企業間權力來源之比較………14
第三節 獨立性認知之因果模式………22
第三章 強化會計師獨立性問題之方法………48
第一節 增進會計師權力來源的方法………48
第二節 削弱客戶權力來源的方法………72
第三節 其它方法………85
第四章 強化會計師獨立性之認知………108
第一節 問卷之設計與整理………108
第二節 分析方法………111
第三節 實證結果分析………114
第五章 結論與建議………147
第一節 結論………147
第二節 建議………152
參考書目………156
附錄一 問卷………165
附錄二 開放式問答意見之彙總………167

圖目次
圖2-1 利益衝突圖示………14
圖2-2 獨立性的行為模式………17
圖2-3 修正過之獨立性行為模式………18
圖2-4 Shockley將G & B及N & P模式整合後提出之模式………20
圖2-5 獨立性認知之因果模式………25

表目次
表4-1 問卷回函統計表………112
表4-2 樣本回函之個人屬性特徵區分表………113
表4-3-1 問卷1~4題回函意見統計分析表………138
表4-3-2 問卷第5~8題回函意見統計分析表………139
表4-3-3 問卷第9~12題回函意見統計分析表………140
表4-3-4 問卷第13，14，15-1，15-2題回函意見統計分析表………141
表4-3-5 問卷第15-3，16，17-1，17-2題回函意見統計分析表………142
表4-3-6 問卷第17-3，17-4，17-5，18題回函意見統計分析表………143
表4-3-7 問卷第19~21,22-1題回函意見統計分析表………144
表4-3-8 問卷第22-2，23~25題回函意見統計分析表………145
表4-3-9 問卷第26~28題回函意見統計分析表………146
表4-4 五項MAS危害會計師獨立性之順序………129
描述 碩士
畢業學年度:75
資料類型 thesis
dc.contributor 汪泱若
dc.contributor 會計研究所
dc.creator (作者) 林茂森zh_TW
dc.date (日期) 1987
dc.date.accessioned 9-Mar-2016 11:33:19 (UTC+8)-
dc.date.available 9-Mar-2016 11:33:19 (UTC+8)-
dc.date.issued (上傳時間) 9-Mar-2016 11:33:19 (UTC+8)-
dc.identifier.uri (URI) http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/82205-
dc.description (描述) 碩士
dc.description (描述) 畢業學年度:75
dc.description.abstract (摘要) 論文提要內容:
會計師專業的公信力基礎有二，其一為本身之專業能力，其二為執行審計時，所具有之超然獨立及無偏私之態度，二者同等重要，欠缺超然獨立之會計師對于財務報表所簽發之意見，將毫無價值，而其專業能力亦無由發揮。故研究如何強化會計師之獨立性，實為本研究之動機。
本研究之目的為:一、以其它國家對會計師獨立性之規定及發展之經驗，配合我國會計師專業的現況，探討影響會計師獨立性問題之不利因素，二、探討各界解決會計師獨立性問題所提出之方法，三、對各種方法，即強化會計師之獨立性作實證，探討各界(證管會、會計師、企業財務主管、授信主管及投資主管)之認知情形，作為建議採行之基礎。
研究結果:目前我國會計師獨立性之認知極低，尤其是財務報表使用者及主管機關，可見會計師之獨立性于國內仍是極待解決的問題，而強化會計師之獨立性也實是當務之急。各界對于強化會計師獨立性問題之方法中，公會對於會員不適當行為之約束力及處罰權力之增強，縮小會計原則之彈性，會計師法律責任之增加，愈大規模之事務所，改變審計公費支付的方式及限制來自某客戶公費收入之比例，減少會計師業務之競爭，限制客戶任意更換簽證服務會計師之權力，提
供管理顧問服務，實施同業評鑑等等，皆被認為能有效地增進會計師之獨立性，而輪流簽證之採行，則不被認為能增進會計師之獨立性。
dc.description.abstract (摘要) 目錄
感言………貳
圖表目次………伍
第一章 緒論………1
第一節 研究動機與目的………1
第二節 研究範圍………4
第三節 研究方法與限制………5
第四節 論文結構………6
第二章 危害會計師獨立性之潛在因素分析………8
第一節 利益衝突下會計師之角色………9
第二節 會計師與企業間權力來源之比較………14
第三節 獨立性認知之因果模式………22
第三章 強化會計師獨立性問題之方法………48
第一節 增進會計師權力來源的方法………48
第二節 削弱客戶權力來源的方法………72
第三節 其它方法………85
第四章 強化會計師獨立性之認知………108
第一節 問卷之設計與整理………108
第二節 分析方法………111
第三節 實證結果分析………114
第五章 結論與建議………147
第一節 結論………147
第二節 建議………152
參考書目………156
附錄一 問卷………165
附錄二 開放式問答意見之彙總………167

圖目次
圖2-1 利益衝突圖示………14
圖2-2 獨立性的行為模式………17
圖2-3 修正過之獨立性行為模式………18
圖2-4 Shockley將G & B及N & P模式整合後提出之模式………20
圖2-5 獨立性認知之因果模式………25

表目次
表4-1 問卷回函統計表………112
表4-2 樣本回函之個人屬性特徵區分表………113
表4-3-1 問卷1~4題回函意見統計分析表………138
表4-3-2 問卷第5~8題回函意見統計分析表………139
表4-3-3 問卷第9~12題回函意見統計分析表………140
表4-3-4 問卷第13，14，15-1，15-2題回函意見統計分析表………141
表4-3-5 問卷第15-3，16，17-1，17-2題回函意見統計分析表………142
表4-3-6 問卷第17-3，17-4，17-5，18題回函意見統計分析表………143
表4-3-7 問卷第19~21,22-1題回函意見統計分析表………144
表4-3-8 問卷第22-2，23~25題回函意見統計分析表………145
表4-3-9 問卷第26~28題回函意見統計分析表………146
表4-4 五項MAS危害會計師獨立性之順序………129
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dc.title (題名) 強化會計師獨立性之研究zh_TW
dc.type (資料類型) thesis