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題名 所得稅與均富政策
作者 張逸華
貢獻者 謝君韜
三民主義研究所
日期 1988
上傳時間 10-Mar-2016 16:43:53 (UTC+8)
摘要 論文提要
本文研究目的有三: (一)闡揚民生主義均富政策的精義與重要性，並探討所得稅之均富功能，從理論的解析與論述中，瞭解所得稅與所得重分配之關係。(二)根據財經統計資料及有關研究報告，探討台灣地區所得分配情形，並從統計資料的分析中，研究歷年來所得稅對所得重分配所產生的實效。(三)檢討現行所得稅制度實施的缺失，並針對其均富功能之強化目的，提供應行改進之途徑，據以供有關人士之參考。
　　本文之研究主要採行(一)歷史研究法;(二)比較研究法;(三)分析研究法;(四)訪問法;(五)實證研究法等五種研究方法，以符合科學研究精神，並達成研究目的。
在內容方面，本文共分五章:第一章係導論，旨在說明本文之研究動機與目的，研究方法與步驟，研究範圍與架構，並將「所得稅」與「均富」的意義作一界說。第二章係說明所得稅之均富理論，並兼論負所得稅之補充功能。第三章則對所得稅均富功能之實效做實證探討，包括台灣地區所得分配情形的介紹，以及從累進效果、吉尼係數及結構比重等三方面分析其效果。而於第四章針對如何強化所得稅均富功能，分別從所得稅稅基侵蝕、合理稅率、稽徵技術及指數化調整等層面，提出改進之方向。最後，則於第五章作一結論，並提出本文之建議。
最後，本文得到以下重要研究結果: (一)中山先生對貧富爭平等的主張，是要「均」「富」同時並舉，並使全國人民都能獲得「需要」等級的滿足，亦即是要社會全體可共享社會福利進步的果實，所得稅之量能課稅與所得重分配功能，可促使均富目標之達成。(二)民國66年至74年綜合所得稅之均平化係數介於5.05%至6.32%之間，足證其具有良好且穩定之所得重分配功能;惟因同期間綜合所得稅在租稅結構中所佔之比重僅為10%左右，致使其在租稅體系中所發揮之均富功能有限，效果亦有限。(三)為強化所得稅之均富功能，首應健全稅基，加強稅捐稽徵查核，並實施合理稅率，使租稅負擔公平，同時免稅額、扣減額與課稅級距等亦應隨物價膨脹率作指數化調整。
目錄
感謝辭
論文提要
圖表目次………III
第一章 導論………1
第一節 研究動機與目的………1
第二節 研究方法與步驟………3
第三節 研究範圍與架構………5
第四節 題目界說………6
第二章 所得稅之均富理論………15
第一節 均富與租稅原則………15
第二節 所得稅與所得重分配………19
第三節 負所得稅之補充功能………31
第三章 所得稅之均富實效──台灣實證分析………45
第一節 均富政策與所得稅累進課徵效果之分析………46
第二節 所得稅對所得分配效果之分析………65
第三節 所得稅與租稅結構比重探討………73
第四章 所得稅均富功能之加強………93
第一節 現代所得稅改革之趨勢………94
第二節 健全稅基加強稽徵查核………99
第三節 實施合理稅率公平負擔稅負………111
第四節 綜合所得稅採行物價指數連動法………121
第五章 結論與建議………129
主要參考書目………141

圖表目次
圖
2-1 負所得稅之體系………32
2-2 負所得稅與工作誘因………34
2-3 負所得稅與勞動市場………36
3-1 歷年綜合所得稅之累進係數(ARP) ………56
3-2 歷年綜合所得稅之累進係數(LP) ………59
3-3 洛倫茲曲線………66
3-4 課稅所得累計百分比與平均稅率………85

表
2-1 歷年綜合所得稅免稅額、寬減額及扣除額之修正………22
2-2 我國綜合所得稅稅率級距表(七十六年) ………27
3-l 歷年綜合所得稅累進係數(ARP) ………54
3-2 民國六十六年至七十四年綜合所得稅課稅級距變更乙覽表………55
3-3 歷年綜合所得稅累進係數(LP) ………58
3-4 納稅單位與應納稅額比較表………61
3-5 免稅額與減扣額在綜合所得中所佔之比例………63
3-6 歷年綜合所得稅有效稅率乙覽表………64
3-7 世界各國所得分配狀況………70
3-8 高低級距所得倍數與吉尼係數比較………72
3-9 歷年直接稅與間接稅比重統計表………75
3-10 我國與其他國家直接稅比重之比較………76
3-11 歷年直接稅佔國民所得比重………77
3-12 歷年租稅結構與經濟結構變動比較………79
3-13 綜合所得稅與營利事業所得稅比重表………81
3-14 各類所得額申報依高、中、低所得級距分佈情形………83
3-15 課稅所得累計百分比與平均稅率………86
4-l 我國與其他國家稅課收入佔國民生產毛額之比重………97
4-2 我國課稅所得、申報所得及個人所得之比較………100
4-3 簡化後之綜合所得稅課稅級距………114
4-4 課稅級距簡化前後對稅負分配之影響………115
4-5 個人所得稅各種申報制度之比較………120
附表一~九:民國六十六年至七十四年綜合所得稅累進程度係數表………132
描述 碩士
畢業學年度:76
資料類型 thesis
dc.contributor 謝君韜
dc.contributor 三民主義研究所
dc.creator (作者) 張逸華zh_TW
dc.date (日期) 1988
dc.date.accessioned 10-Mar-2016 16:43:53 (UTC+8)-
dc.date.available 10-Mar-2016 16:43:53 (UTC+8)-
dc.date.issued (上傳時間) 10-Mar-2016 16:43:53 (UTC+8)-
dc.identifier.uri (URI) http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/82336-
dc.description (描述) 碩士
dc.description (描述) 畢業學年度:76
dc.description.abstract (摘要) 論文提要
本文研究目的有三: (一)闡揚民生主義均富政策的精義與重要性，並探討所得稅之均富功能，從理論的解析與論述中，瞭解所得稅與所得重分配之關係。(二)根據財經統計資料及有關研究報告，探討台灣地區所得分配情形，並從統計資料的分析中，研究歷年來所得稅對所得重分配所產生的實效。(三)檢討現行所得稅制度實施的缺失，並針對其均富功能之強化目的，提供應行改進之途徑，據以供有關人士之參考。
　　本文之研究主要採行(一)歷史研究法;(二)比較研究法;(三)分析研究法;(四)訪問法;(五)實證研究法等五種研究方法，以符合科學研究精神，並達成研究目的。
在內容方面，本文共分五章:第一章係導論，旨在說明本文之研究動機與目的，研究方法與步驟，研究範圍與架構，並將「所得稅」與「均富」的意義作一界說。第二章係說明所得稅之均富理論，並兼論負所得稅之補充功能。第三章則對所得稅均富功能之實效做實證探討，包括台灣地區所得分配情形的介紹，以及從累進效果、吉尼係數及結構比重等三方面分析其效果。而於第四章針對如何強化所得稅均富功能，分別從所得稅稅基侵蝕、合理稅率、稽徵技術及指數化調整等層面，提出改進之方向。最後，則於第五章作一結論，並提出本文之建議。
最後，本文得到以下重要研究結果: (一)中山先生對貧富爭平等的主張，是要「均」「富」同時並舉，並使全國人民都能獲得「需要」等級的滿足，亦即是要社會全體可共享社會福利進步的果實，所得稅之量能課稅與所得重分配功能，可促使均富目標之達成。(二)民國66年至74年綜合所得稅之均平化係數介於5.05%至6.32%之間，足證其具有良好且穩定之所得重分配功能;惟因同期間綜合所得稅在租稅結構中所佔之比重僅為10%左右，致使其在租稅體系中所發揮之均富功能有限，效果亦有限。(三)為強化所得稅之均富功能，首應健全稅基，加強稅捐稽徵查核，並實施合理稅率，使租稅負擔公平，同時免稅額、扣減額與課稅級距等亦應隨物價膨脹率作指數化調整。
dc.description.abstract (摘要) 目錄
感謝辭
論文提要
圖表目次………III
第一章 導論………1
第一節 研究動機與目的………1
第二節 研究方法與步驟………3
第三節 研究範圍與架構………5
第四節 題目界說………6
第二章 所得稅之均富理論………15
第一節 均富與租稅原則………15
第二節 所得稅與所得重分配………19
第三節 負所得稅之補充功能………31
第三章 所得稅之均富實效──台灣實證分析………45
第一節 均富政策與所得稅累進課徵效果之分析………46
第二節 所得稅對所得分配效果之分析………65
第三節 所得稅與租稅結構比重探討………73
第四章 所得稅均富功能之加強………93
第一節 現代所得稅改革之趨勢………94
第二節 健全稅基加強稽徵查核………99
第三節 實施合理稅率公平負擔稅負………111
第四節 綜合所得稅採行物價指數連動法………121
第五章 結論與建議………129
主要參考書目………141

圖表目次
圖
2-1 負所得稅之體系………32
2-2 負所得稅與工作誘因………34
2-3 負所得稅與勞動市場………36
3-1 歷年綜合所得稅之累進係數(ARP) ………56
3-2 歷年綜合所得稅之累進係數(LP) ………59
3-3 洛倫茲曲線………66
3-4 課稅所得累計百分比與平均稅率………85

表
2-1 歷年綜合所得稅免稅額、寬減額及扣除額之修正………22
2-2 我國綜合所得稅稅率級距表(七十六年) ………27
3-l 歷年綜合所得稅累進係數(ARP) ………54
3-2 民國六十六年至七十四年綜合所得稅課稅級距變更乙覽表………55
3-3 歷年綜合所得稅累進係數(LP) ………58
3-4 納稅單位與應納稅額比較表………61
3-5 免稅額與減扣額在綜合所得中所佔之比例………63
3-6 歷年綜合所得稅有效稅率乙覽表………64
3-7 世界各國所得分配狀況………70
3-8 高低級距所得倍數與吉尼係數比較………72
3-9 歷年直接稅與間接稅比重統計表………75
3-10 我國與其他國家直接稅比重之比較………76
3-11 歷年直接稅佔國民所得比重………77
3-12 歷年租稅結構與經濟結構變動比較………79
3-13 綜合所得稅與營利事業所得稅比重表………81
3-14 各類所得額申報依高、中、低所得級距分佈情形………83
3-15 課稅所得累計百分比與平均稅率………86
4-l 我國與其他國家稅課收入佔國民生產毛額之比重………97
4-2 我國課稅所得、申報所得及個人所得之比較………100
4-3 簡化後之綜合所得稅課稅級距………114
4-4 課稅級距簡化前後對稅負分配之影響………115
4-5 個人所得稅各種申報制度之比較………120
附表一~九:民國六十六年至七十四年綜合所得稅累進程度係數表………132
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dc.title (題名) 所得稅與均富政策zh_TW
dc.type (資料類型) thesis