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題名 會計資訊與本國銀行貸款決策關係之研究
作者 顏信輝
貢獻者 杜榮瑞
會計研究所
日期 1988
上傳時間 11-Mar-2016 11:09:32 (UTC+8)
摘要 論文提要
會計之目的，乃在提供有用之資訊，以協助使用者(投資人、債權人)做縝密的判斷與決策。因此會計資訊與債權人之關係就十分值得研究，本論文即是探討會計資訊對本國銀行之貸款決策可能造成之影響。
本論文共分七章二十五節。所稱之會計資訊係指企業所提供之經會計師查核簽證的財務報表及查核報告。本研究共包含二個實驗，受試者係由行址位於台北市之15家本國銀行總行的徵信或放款人員中抽選(並非隨機抽樣)，實驗一共有120位受試者，實驗二則有32位受試者。
實驗一採用受試者間設計(between subject design)，自變數有三:1.財務狀況(好、壞),2.查核報告意見型態(無保留意見、“受限於"保留意見),3.實施融資簽證之會計師事務所規模(大、小)，應變數則為銀行徵信或放款人員所表示“建議接受貸款之可能性"(以Likert量表衡量)，故形成2x2x2之多因子設計，採變異數分析(ANOVA)。實驗結果顯示，企業財務狀況之好壞對銀行貸款決策會造成顯著之影響(P<0.0005)，而查核報告意見型態(P>0.253)及會計師事務所規模大小(P>0.512)，則未達顯著水準。
實驗二則對實驗一未達顯著水準之二個自變數改採受試者內設計(with in subject design)，應變數及統計方法同實驗一。結果顯示查核報告意見型態(P<0.0004)及會計師事務所規模大小(P<0.0216)，均達顯著水準，顯示此二變數對銀行貸款決策會造成顯著之影響。
本研究之其他發現如下:
1.各銀行接受貸款之可能性有顯著之不同(P 2.公營銀行與民營銀行接受貸款之可能性並無顯著之差異(P>0.086)。
3.以逐步迴歸(stepwise regression)統計方法分析財政部授信五P原則與銀行貸款決策之關係。發現五P原則中以“債權確保因素"最受銀行重視，而以“借款目的"因素最不為銀行所重視。
目錄
感言………壹
論文提要………叁
目錄………伍
圖表目錄………捌
第一章 導論………1
第一節 研究動機與問題………1
第二節 研究目的………3
第三節 研究假設………4
第四節 論文結構………4
第二章 文獻探討(一)~財務報表與銀行貸款決策之關係………7
第一節 從會計理論層面探討財務報表與銀行貸款決策之關係………8
第二節 財務報表與相關決策關係之實證結果………14
第三節 研究假設之形成………25
第三章 文獻探討(二)~“受限於"保留意見與銀行貸款決策之關係………27
第一節 “受限於"保留意見之意義及其適用時機………27
第二節 “受限於"保留意見之發展經過………35
第三節 “受限於"保留意見存廢之爭議………39
第四節 相關實證研究之探討………46
第五節 研究假設之形成………57
第四章 文獻探討(三)~事務所規模大小與銀行貸款決策之關係………59
第一節 DeAngelo(1981)、Dopnch與Simunic(1980)及Nichols與Smith(1983)之研究………60
第二節 獨立性方面之研究………64
第三節 其他間接相關研究………68
第四節 銀行對事務所規模之看法………74
第五節 研究假設之形成………75
第五章 研究方法………77
第一節 實驗一之研究方法………77
第二節 實驗二之研究方法………87
第六章 結果與分析………91
第一節 實驗一之結果與分析………91
第二節 實驗二之結果與分析………104
第三節 研究結果之比較及彙總………110
第七章 結論、建議與限制………115
第一節 研究結論………115
第二節 研究建議………116
第三節 研究限制………118
參考書目………120
附錄一 實驗一問卷內容範例
附錄二 所長致各銀行徵信主管函
附錄三 致贈研究結果摘要登記表
附錄四 實驗二問卷內容

圖表目錄
圖1-1 本論文之基本結構………6
2-1 會計記錄協助決策制定之過程………11
2-2 企業財務報表與銀行貸款決策之關係………13
3-1 偏離標準式查核報告之情況………28
3-2 “受限於"保留意見簽發時機………34
3-3 Shank,Dillard與Murduck(1978)研究查核報告溝通一致性之基本模型………53
4-1 本研究探討事務所規模與銀行貸款決策關係之推論過程………59
4-2 獨立性認知之因果模型………66
6-1 財務狀況:主要效果………93
6-2 查核報告意見型態:主要效果(一) ………94
6-3 無保留意見組及ST保留意見組應變數之分佈情形………96
6-4 會計師事務所規模大小:主要效果(一) ………98
6-5 查核報告意見型態:主要效果(二) ………106
6-6 會計師事務所規模大小:主要效果(二) ………107
表2-1 有關財務比率運用之相關實證結果彙總表………16
2-2 信用評等表之比率經研究證實為有效比率之次數統計表………22
2-3 我國銀行與外商銀行對財務比率之勾選次數等級表………23
3-1 保留意見各種觀念之關係………31
3-2 或有事項之分類………32
表3-3 或有事項之會計處理………33
3-4 “受限於"保留意見之權威指引年表………38
3-5 Abdel-kha1ik,Graul與Newton(1986)實驗設計之基本架構………48
3-6 有關“受限於"保留意見有用性之實證研究………55
5-1 實驗一受試樣本基木資料統計表………80
5-2 實驗一問卷之再測相關表………84
5-3 實驗二受試樣本基本資料統計表………88
6-l 實驗一之變異數分析………92
6-2 增列銀行別之變異數分析表(一) ………100
6-3 增列銀行性質之變異數分析表(二) ………101
6-4 實驗一“授信五P原則與銀行貸款決策關係"之逐步迴歸分析表………102
6-5 實驗二之變異數分析表………105
6-6 增列銀行別之變異數分析表………108
6-7 實驗二“授信五P原則與銀行貸款決策關係"之逐步迴歸分析表………109
6-8 實驗一及實驗二之研究結果及其差異原因說明………112
6-9 本研究與其他相關研究之比較………113
描述 碩士
畢業學年度:76
資料類型 thesis
dc.contributor 杜榮瑞
dc.contributor 會計研究所
dc.creator (作者) 顏信輝zh_TW
dc.date (日期) 1988
dc.date.accessioned 11-Mar-2016 11:09:32 (UTC+8)-
dc.date.available 11-Mar-2016 11:09:32 (UTC+8)-
dc.date.issued (上傳時間) 11-Mar-2016 11:09:32 (UTC+8)-
dc.identifier.uri (URI) http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/82446-
dc.description (描述) 碩士
dc.description (描述) 畢業學年度:76
dc.description.abstract (摘要) 論文提要
會計之目的，乃在提供有用之資訊，以協助使用者(投資人、債權人)做縝密的判斷與決策。因此會計資訊與債權人之關係就十分值得研究，本論文即是探討會計資訊對本國銀行之貸款決策可能造成之影響。
本論文共分七章二十五節。所稱之會計資訊係指企業所提供之經會計師查核簽證的財務報表及查核報告。本研究共包含二個實驗，受試者係由行址位於台北市之15家本國銀行總行的徵信或放款人員中抽選(並非隨機抽樣)，實驗一共有120位受試者，實驗二則有32位受試者。
實驗一採用受試者間設計(between subject design)，自變數有三:1.財務狀況(好、壞),2.查核報告意見型態(無保留意見、“受限於"保留意見),3.實施融資簽證之會計師事務所規模(大、小)，應變數則為銀行徵信或放款人員所表示“建議接受貸款之可能性"(以Likert量表衡量)，故形成2x2x2之多因子設計，採變異數分析(ANOVA)。實驗結果顯示，企業財務狀況之好壞對銀行貸款決策會造成顯著之影響(P<0.0005)，而查核報告意見型態(P>0.253)及會計師事務所規模大小(P>0.512)，則未達顯著水準。
實驗二則對實驗一未達顯著水準之二個自變數改採受試者內設計(with in subject design)，應變數及統計方法同實驗一。結果顯示查核報告意見型態(P<0.0004)及會計師事務所規模大小(P<0.0216)，均達顯著水準，顯示此二變數對銀行貸款決策會造成顯著之影響。
本研究之其他發現如下:
1.各銀行接受貸款之可能性有顯著之不同(P 2.公營銀行與民營銀行接受貸款之可能性並無顯著之差異(P>0.086)。
3.以逐步迴歸(stepwise regression)統計方法分析財政部授信五P原則與銀行貸款決策之關係。發現五P原則中以“債權確保因素"最受銀行重視，而以“借款目的"因素最不為銀行所重視。
dc.description.abstract (摘要) 目錄
感言………壹
論文提要………叁
目錄………伍
圖表目錄………捌
第一章 導論………1
第一節 研究動機與問題………1
第二節 研究目的………3
第三節 研究假設………4
第四節 論文結構………4
第二章 文獻探討(一)~財務報表與銀行貸款決策之關係………7
第一節 從會計理論層面探討財務報表與銀行貸款決策之關係………8
第二節 財務報表與相關決策關係之實證結果………14
第三節 研究假設之形成………25
第三章 文獻探討(二)~“受限於"保留意見與銀行貸款決策之關係………27
第一節 “受限於"保留意見之意義及其適用時機………27
第二節 “受限於"保留意見之發展經過………35
第三節 “受限於"保留意見存廢之爭議………39
第四節 相關實證研究之探討………46
第五節 研究假設之形成………57
第四章 文獻探討(三)~事務所規模大小與銀行貸款決策之關係………59
第一節 DeAngelo(1981)、Dopnch與Simunic(1980)及Nichols與Smith(1983)之研究………60
第二節 獨立性方面之研究………64
第三節 其他間接相關研究………68
第四節 銀行對事務所規模之看法………74
第五節 研究假設之形成………75
第五章 研究方法………77
第一節 實驗一之研究方法………77
第二節 實驗二之研究方法………87
第六章 結果與分析………91
第一節 實驗一之結果與分析………91
第二節 實驗二之結果與分析………104
第三節 研究結果之比較及彙總………110
第七章 結論、建議與限制………115
第一節 研究結論………115
第二節 研究建議………116
第三節 研究限制………118
參考書目………120
附錄一 實驗一問卷內容範例
附錄二 所長致各銀行徵信主管函
附錄三 致贈研究結果摘要登記表
附錄四 實驗二問卷內容

圖表目錄
圖1-1 本論文之基本結構………6
2-1 會計記錄協助決策制定之過程………11
2-2 企業財務報表與銀行貸款決策之關係………13
3-1 偏離標準式查核報告之情況………28
3-2 “受限於"保留意見簽發時機………34
3-3 Shank,Dillard與Murduck(1978)研究查核報告溝通一致性之基本模型………53
4-1 本研究探討事務所規模與銀行貸款決策關係之推論過程………59
4-2 獨立性認知之因果模型………66
6-1 財務狀況:主要效果………93
6-2 查核報告意見型態:主要效果(一) ………94
6-3 無保留意見組及ST保留意見組應變數之分佈情形………96
6-4 會計師事務所規模大小:主要效果(一) ………98
6-5 查核報告意見型態:主要效果(二) ………106
6-6 會計師事務所規模大小:主要效果(二) ………107
表2-1 有關財務比率運用之相關實證結果彙總表………16
2-2 信用評等表之比率經研究證實為有效比率之次數統計表………22
2-3 我國銀行與外商銀行對財務比率之勾選次數等級表………23
3-1 保留意見各種觀念之關係………31
3-2 或有事項之分類………32
表3-3 或有事項之會計處理………33
3-4 “受限於"保留意見之權威指引年表………38
3-5 Abdel-kha1ik,Graul與Newton(1986)實驗設計之基本架構………48
3-6 有關“受限於"保留意見有用性之實證研究………55
5-1 實驗一受試樣本基木資料統計表………80
5-2 實驗一問卷之再測相關表………84
5-3 實驗二受試樣本基本資料統計表………88
6-l 實驗一之變異數分析………92
6-2 增列銀行別之變異數分析表(一) ………100
6-3 增列銀行性質之變異數分析表(二) ………101
6-4 實驗一“授信五P原則與銀行貸款決策關係"之逐步迴歸分析表………102
6-5 實驗二之變異數分析表………105
6-6 增列銀行別之變異數分析表………108
6-7 實驗二“授信五P原則與銀行貸款決策關係"之逐步迴歸分析表………109
6-8 實驗一及實驗二之研究結果及其差異原因說明………112
6-9 本研究與其他相關研究之比較………113
dc.format.extent 790 bytes-
dc.format.mimetype text/html-
dc.title (題名) 會計資訊與本國銀行貸款決策關係之研究zh_TW
dc.type (資料類型) thesis