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題名 非營利組織租稅徵免之研究 作者 吳國明 貢獻者 許崇源
吳國明關鍵詞 非營利組織
免稅
補助理論
稅基定義理論
主權觀點
Nonprofit organizations
Tax exemption
Subsidy theories
Base-defining theories
Sovereignty view日期 2000 上傳時間 30-Mar-2016 18:23:55 (UTC+8) 摘要 本論文旨在探討非營利組織及其捐贈者所享受的租稅優惠，是否應依組織性質的不同而有所差異。本研究參考相關文獻及美國內地稅法的分類方式，將國內非營利組織依公益性質及商業性質劃分為六類，並寄發問卷詢問國內會計師、營利事業財務主管及負責人、非營利組織管理者及負責人、學者及稅務人員對此六類組織及其捐贈者享受各項免稅優惠的贊同程度。本研究以敘述統計、t檢定及一般線性模式等統計分析方法對文獻探討所建立的假說進行測試，得出下列實證結果：
This study classifies the nonprofit organizations in Taiwan into six categories in terms of the degree of their public and business characteristics. The subjects are asked to express their opinion to the tax exemption of these six kinds of the nonprofit organizations. The subjects include the scholars, the certified public accountants, the managers and executive officers of the nonprofit organizations and the business companies, and the tax collectors of the tax authority. Descriptive statistics, t tests, and GLM are applied to analyze the responses of the subjects.參考文獻 王克衷，民78，台灣與祖國大陸法人制度比較，上海社會科學院出版社。 王澤鍵，民71，民法實例研習叢書，自行發行。 吳美瑤，民86，從免稅政策改變看非營利組織之經營型態與因應策略，國立臺灣大學商學研究所論文。 呂東英，民66，我國非營利組織免稅問題之研究，政治大學財政研究所碩士論文。 李統順，民86，我國與美國非營利組織所得稅徵免制度之探討，國立臺灣大學會計學研究所論文。 杜榮瑞與薛明玲，民82，非營利組織之管理財務及稅務問題之研究，財稅研究(第25卷第一期)：頁35-44。 林妙雀與楊建民，民80，我國非營利組織財務與稅務問題之現況分析及改進建議，財稅研究(第23卷第2期)：頁75-97。 林美花，民86，高級會計學，自行發行。 林雲虎，民73，非法人團體在民事法上之地位，私立中國文化大學法律學研究所碩士論文。 施恬譯(Ish, D.著)，民80，加拿大慈善團體與非營利組織之課稅規定，財稅研究(第二十三卷第六期):頁93-108。 財政部，民86，兩稅合一方案介紹，台北市及台灣省會計師公會印。 張文瑛，民87，非營利組織一般公認會計原則之研究－以經濟事務財團法人為例，中興大學會研所碩士論文。 莊文政譯(Tamakuni, F.著)，民80，日本非營利組織課稅問題，財稅研究(第二十三卷第六期):頁39-52。 許士軍，民79，管理學，東華書局。 許永議，民87，我國非營利組織徵免所得稅問題之探討，淡江大學會計研究所碩士論文。 陳金貴，民83，美國非營利組織的人力資源管理，興瑞書局。 陳培和，民80，非營利組織課徵營業稅之研究，中國稅務旬刊(第1433期)，頁10-16。 陳惠馨，民83，統一財團法人主管機關可行性之研究，法務部。 傅傳訓譯(Brown, G.著)，民80，英國非營利組織之課稅，財稅研究(第二十三卷第六期):頁109-124。 黃世鑫與宋秀玲，民78，我國非營利組織功能之界定與課稅問題之研究，財政部賦稅改革委員會。 黃蔭基譯(Strenger, C.著)，民80，德國非營利組織課稅問題，財稅研究(第二十三卷第六期):頁125-136。 蔡惠娟譯，2000，非政府組織法的立法原則，喜瑪拉雅研究發展基金會。 鄭文義，民78，公益團體的設立與經營，工商教育出版社。 簡錦紅譯(Ee, T.著)，民80，新加坡非營利組織之稅務處理，財稅研究(第二十三卷第六期):頁67-80。 蘇慶義，民77，我國現行非營利組織征免稅間題及會計制度之研究，國立政治大學財政研究所論文。 Andrews, D., 1972,"Personal Deductions in an ideal income tax.," Harvard Law Review :p309-85. Bittker, I., 1972, "Charitable Contributions: tax deductions or matching grants？" Tax Law Review: p37-63. Bittker, I., and K., Rahdert, 1976," The exemption of Nonprofit Organizations form Federal Income taxation," Yale Journal: p229-358. Brannon, G. and J., Strnad, 1977, "Alternative approaches to encouraging philanthropic activities" In Commission on Private Philanthropy and Public Needs, Research Papers, Vol 4.( Washington, D.C.：Treasury Department.) Brody, E., 1998, "Of Sovereignty and Subsidy：Conceptualizing the Charity Tax Exemption," The Journal of Corporation Law: p585-629. Hansmann, H., 1980,”The Role of Nonprofit Enterprise,” The Yale Law Journal: p835-901. Hansmann, H., 1981, “The Rationale for Exemption Nonprofit Organizations form Corporate Income Taxation,” The Yale Law Journal: p54-100. Oleck, H. and M. Stewart., 1994, Nonprofit Corporations, Organizations, and Associations, 6th ed.(New Jersey ：Prentice-Hall Inc.) Salamon, L., 1999, America`s Nonprofit Sector ： A Primer, 2nd ed.( The Foundation Center). Weisbrod, B. , 1975, “Toward a Theory of the Voluntary Non-Profit Sector in a Three-Sector Economy. ” In E. S. Phelps(ed.), Morality and Economic Theory (New York: Russell Sage Foundation.) Weisbrod, B., 1977, The Voluntary Nonprofit Sector: An Economic Analysis.( San Francisco: New Lexington Press.) 描述 碩士
國立政治大學
會計學系
87353016資料來源 http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#A2002001949 資料類型 thesis dc.contributor.advisor 許崇源 zh_TW dc.contributor.author (Authors) 吳國明 zh_TW dc.creator (作者) 吳國明 zh_TW dc.date (日期) 2000 en_US dc.date.accessioned 30-Mar-2016 18:23:55 (UTC+8) - dc.date.available 30-Mar-2016 18:23:55 (UTC+8) - dc.date.issued (上傳時間) 30-Mar-2016 18:23:55 (UTC+8) - dc.identifier (Other Identifiers) A2002001949 en_US dc.identifier.uri (URI) http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/83097 - dc.description (描述) 碩士 zh_TW dc.description (描述) 國立政治大學 zh_TW dc.description (描述) 會計學系 zh_TW dc.description (描述) 87353016 zh_TW dc.description.abstract (摘要) 本論文旨在探討非營利組織及其捐贈者所享受的租稅優惠，是否應依組織性質的不同而有所差異。本研究參考相關文獻及美國內地稅法的分類方式，將國內非營利組織依公益性質及商業性質劃分為六類，並寄發問卷詢問國內會計師、營利事業財務主管及負責人、非營利組織管理者及負責人、學者及稅務人員對此六類組織及其捐贈者享受各項免稅優惠的贊同程度。本研究以敘述統計、t檢定及一般線性模式等統計分析方法對文獻探討所建立的假說進行測試，得出下列實證結果： zh_TW dc.description.abstract (摘要) This study classifies the nonprofit organizations in Taiwan into six categories in terms of the degree of their public and business characteristics. The subjects are asked to express their opinion to the tax exemption of these six kinds of the nonprofit organizations. The subjects include the scholars, the certified public accountants, the managers and executive officers of the nonprofit organizations and the business companies, and the tax collectors of the tax authority. Descriptive statistics, t tests, and GLM are applied to analyze the responses of the subjects. en_US dc.description.tableofcontents 封面頁 證明書 致謝詞 論文摘要 目錄 圖表目錄 第一章 緒論 第一節 研究目的與動機 第二節 研究問題 第三節 研究架構 第二章 文獻探討與假說建立 第一節 國內文獻整理 第二節 非營利組織的意義、種類及理論基礎 一、非營利組織的意義 二、非營利組織的種類 第三節 非營利組織免稅的理論基礎 一、所得稅課稅理論的探討 二、稅基定義理論(Base-defining Theories) 三、補助理論(Subsidy Theories) 四、主權觀點(Sovereignty View) 第四節 不同公益性質的非營利組織是否應享受不同程度的租稅減免？ 一、英國慈善機構較非慈善機構享有較多的優惠 二、美國公共支援公益性非營利組織享有最多優惠 三、日本不依公益性質劃分非營利組織 四、我國對財團法人及其捐款者有較多的租稅減免優惠 五、我國、德國、加拿大、日本及新加坡所得稅規定之比較 六、本研究觀點及假說 第五節 具商業性質的非營利組織是否應享受較低程度的租稅減免優惠？ 一、非營利組織商業活動收入應否列入課稅範圍？ 二、我國現行非營利組織銷售行為課稅規定是否合理？ 三、本研究觀點及假說 第六節 不同免稅項目採用不同程度的減免？ 第三章 研究方法 第一節 研究架構 第二節 問卷設計 第三節 樣本之蒐集及整理 第四節 資料分析方法 第四章 實證結果與分析 第一節 基本敘述統計分析 一、政府是否應補助互益性組織？ 二、應優先考慮非營利組織的公益性質或商業性質？ 三、學校及財團法人醫院應否享受最高程度的減免？ 第二節 假說測試 一、假說測試 二、交互效果分析 第五章 結論與建議 第一節 實證結果彙總與結論 第二節 研究限制 第三節 建議 參考文獻 附錄 附錄一：非營利組織分類彙總表 附錄二：我國非營利組織租稅減免相關規定 附錄三：問卷內容 zh_TW dc.format.extent 48502 bytes - dc.format.extent 48502 bytes - dc.format.extent 48502 bytes - dc.format.extent 48502 bytes - dc.format.extent 48502 bytes - dc.format.extent 48502 bytes - dc.format.extent 48502 bytes - dc.format.extent 48502 bytes - dc.format.extent 48502 bytes - dc.format.extent 48502 bytes - dc.format.extent 48502 bytes - dc.format.extent 48502 bytes - dc.format.extent 48502 bytes - dc.format.extent 48502 bytes - dc.format.extent 48502 bytes - dc.format.extent 48502 bytes - dc.format.extent 48502 bytes - dc.format.extent 48502 bytes - dc.format.extent 48502 bytes - dc.format.extent 48502 bytes - dc.format.extent 48502 bytes - dc.format.extent 48502 bytes - dc.format.extent 48502 bytes - dc.format.extent 48502 bytes - dc.format.extent 48502 bytes - dc.format.extent 48502 bytes - dc.format.extent 48502 bytes - dc.format.extent 48502 bytes - dc.format.extent 48502 bytes - dc.format.extent 48502 bytes - dc.format.extent 48502 bytes - dc.format.extent 48502 bytes - dc.format.extent 48502 bytes - dc.format.extent 48502 bytes - dc.format.extent 48502 bytes - dc.format.extent 48502 bytes - 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Bittker, I., 1972, "Charitable Contributions: tax deductions or matching grants？" Tax Law Review: p37-63. Bittker, I., and K., Rahdert, 1976," The exemption of Nonprofit Organizations form Federal Income taxation," Yale Journal: p229-358. Brannon, G. and J., Strnad, 1977, "Alternative approaches to encouraging philanthropic activities" In Commission on Private Philanthropy and Public Needs, Research Papers, Vol 4.( Washington, D.C.：Treasury Department.) Brody, E., 1998, "Of Sovereignty and Subsidy：Conceptualizing the Charity Tax Exemption," The Journal of Corporation Law: p585-629. Hansmann, H., 1980,”The Role of Nonprofit Enterprise,” The Yale Law Journal: p835-901. Hansmann, H., 1981, “The Rationale for Exemption Nonprofit Organizations form Corporate Income Taxation,” The Yale Law Journal: p54-100. Oleck, H. and M. Stewart., 1994, Nonprofit Corporations, Organizations, and Associations, 6th ed.(New Jersey ：Prentice-Hall Inc.) Salamon, L., 1999, America`s Nonprofit Sector ： A Primer, 2nd ed.( The Foundation Center). Weisbrod, B. , 1975, “Toward a Theory of the Voluntary Non-Profit Sector in a Three-Sector Economy. ” In E. S. Phelps(ed.), Morality and Economic Theory (New York: Russell Sage Foundation.) Weisbrod, B., 1977, The Voluntary Nonprofit Sector: An Economic Analysis.( San Francisco: New Lexington Press.) zh_TW
