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題名 我國企業退休金提撥制度與財會準則第十八號公報之關聯性研究 作者 邱幼惠
Chiu, Yu-Hui貢獻者 鄭文輝
邱幼惠
Chiu, Yu-Hui關鍵詞 職業退休金
退休金提撥
第十八號公報
Professional Pension
Occupational Pension
funding日期 2000 上傳時間 31-Mar-2016 15:32:02 (UTC+8) 摘要 在老人絕對數量與相對比率逐漸增加、產業結構改變、扶養意識與能力低落之今日，老年經濟安全的問題日益顯得重要。睽諸已開發國家之經驗概況，皆以「確保老年經濟安全」此一保障制度列為其主要施政內容，其中大多採行世界銀行之多層年金保障制度，利用重分配、儲蓄和保險三項不完全相容之功能搭配運用，並依國情、經濟狀況與人口結構等因素取得最適之平衡模式，達成各種社會與經濟的目標。 我國目前亦實施多層老年保障年金制度，回顧過去行之多年之公、勞保制度，不難發現其給付水準普遍有偏低之情況，僅能提供老年基本之生活保障。而規劃中之國民年金亦將採取「業務分立、內涵整合」原則之社會保險方式辦理，強制25歲至64歲之國民一律參加，而無法依照不同身份、類別設計符合個別需求，故不易以提高繳納保費來提升老年生活保障程度。再者，依過去公共年金計畫之經驗，常有超出意料之外使財政負擔日益加重，進而產生世代間負債之移轉，導致年金制度之推行影響其他市場之運作。在在都顯示第二層職業年金之不可或缺性，因此惟有公、私年金之互相搭配方得建構完整之老年經濟安全保障體系。 我國勞動基準法中規範之退休金給付辦法，賦予企業給付退休金之義務，而此義務係屬之企業經營成本，在尚未制訂一套公認準則時，企業實務上多按所得稅法第33條為相關之退休金會計處理，係以當期提撥之退休金準備或提撥之退休基金作為當期退休金費用，導致財務報表無法公正允當的表達。證管會有鑑於此，乃委託中華民國會計研究發展基金會制訂第十八號公報「退休金會計處理準則」，明訂企業應於財務報表中充分揭露退休金之提撥狀況，避免企業藉由退休金提撥的手段而操縱損益。第十八號公報雖未規範企業應如何提撥退休基金，但已明訂相關退休金費用、退休金負債等項目應於財務報表上列示、揭露，故公報之實施勢必會影響企業之提撥策略，因此，本研究試圖瞭解公報實施前、後與勞基法賦予企業退休金給付義務間之關聯性，是否會因公報之實施而改變企業之退休金提撥策略。除此，對於不同性質之企業於決定退休金提撥水準是否有所差異？一般企業提撥退休金考慮之因素為何？及勞委會擬定之「勞工退休金條例草案」與現況制度比較等問題作一探討，相信本研究將有助於進一步架構我國完整之老年退休保障制度。 參考文獻 一、中文部分 方明川 1995 個人年金保險新論。台中：逢甲大學保險研究所。 施力鈞 1999 退休金提撥制度與實務，台北市：瑞霖企業管理顧問有限公司。 符寶玲 1997 退休基金制度與管理，台北市：華泰書局。 鄭丁旺 1997 中級會計學上、下冊，第六版，台北。行政院勞工委員會。 1998 勞工退休金條例草案。 1999 中華民國台灣地區勞動統計月報。財團法人中華民國會計研究發展基金會。 1995 財務會計準則公報第十八號「退休金會計處理準則」。 史正宜 1999 第十八號公報對上市公司退休金提撥率之影響，國立政治大學會計研究所碩士論文。 呂理民 1993 我國企業退休年金制度之研究，國立政治大學保險研究所碩士論文。 許鶯珍 1980 民營企業退休金管理之研究，國立政治大學會計研究所碩士論文。 徐慈蓮 1996 大型企業退休金提撥決策因素之研究，國立政治大學會計研究所碩士論文。 林耀東 1989 落實勞基法退休準備金提撥制度之研究，私立逢甲大學保險研究所碩士論文。 於懋玲 1991 退休金費用決定因素之實證研究－以設立固定給付退休辦法之我國企業為研究對象，國立政治大學會計研究所碩士論文。 施博棋 1995 企業退休金提撥策略決定因素之研究，國立中山大學財務管理研究所碩士論文。 黃逸杰 1997 公私年金搭配與整合之研究，國立中興大學財政研究所碩士論文。 郭俊甫 1999 政府在勞工退休金計畫管制中角色扮演之探討，國立政治大學財政研究所碩士論文。 楊政泉 1996 影響我國企業會計政策選擇因素之探討，國立成功大學會計研究所碩士論文。 詹宜璋 1998 台灣地區老年經濟安全之風險與保障，國立中正大學社會福利研究所博士論文。 鄭存誠 1986 勞基法對企業經營的影響之研究，國立政治大學企業管理研究所碩士論文。 鄭清霞 1999 我國國民年金與職業年金之老年給付水準與費率規劃探討，國立中正大學社會福利研究所博士論文。 龐寶宏 1998 代理問題下上市上櫃公司退休金計畫之研究，國立政治大學企業管理研究所博士論文。 朱立倫 1996 「從事件研究法探討十八號公報之影響」，實用稅務，第254期，頁52－55。 洪瑞清 2000 「我國勞工退休制度之分析」，勞工行政，第142期，頁8－18。 林大鈞 1999a 「英國年金保險制度（一）」，勞工之友雜誌，第581期，頁18－23。 1999b 「英國年金保險制度（二）」，勞工之友雜誌，第582期，頁22－27。 周國端與吳志遠 1999 「企業退休金提撥方式及財務規劃」，保險專刊，第55輯，頁27－54。 徐景亮 1996a 「第十八號公報對於上市公司財務報表之影響」，會計研究月刊，第128期，頁116－122。 1996b 「第十八號公報對於上市公司股價之影響」，會計研究月刊，第130期，頁118－131。 馬秀如 1995 「委曲的十八號公報，再探」，會計研究月刊，第117期，頁20－36。 陳寬正、王德睦與陳文玲 1986 「台灣地區人口變遷的原因與結果」，台大人口學刊，第九期，頁1－25。 陳月霞與施博棋 1996 「台灣企業退休金概論」，公務人員退撫基金季刊，第二期，頁13－27。 楊忠政 1998 「勞工退休準備金提撥之監督檢查執行現況檢討」，勞工行政，第131期，頁24－31。 鄭文輝、吳明儒、陳琇惠與鄭清霞 1999 「台灣年金體制之解析－公、私部門之配合」，台灣社會福利的發展－回顧與展望，國立台灣大學社會系編，五南圖書出版有限公司，頁35－84。 盧政春 1998 「論勞基法勞工退休金制度之改革」，東吳社會學報，第七期，頁313－359。 龐寶宏 1998 「『退休金會計處理準則』對於紓解企業退休金計畫代理問題之成效」，保險專刊，第53輯，頁126－136。 1999 「我國勞動基準法退休金制度改革方向之評選」，保險專刊，第55輯，頁76－87。 二、外文部分 Black, D. 1992 Issues in Pension Fundings. Routledge: London 1995 Pension Schemes And Pension Funds In the United Kingdom. Bodie,Z., J.O.Light, R. Morck, and R.A Taggart, Jr. 1984 Funding and Asset Allocation in Corporate Pension Plans, In Issues in Pension Economics, Z. Bodie, J. Shoven, and D. Wise, eds., Chicago: University of Chicago Press : 115-147 Davis, E. P. 1995 Pension Funds:Retirement-Income Security, and Capital Markets, an International Perspective. Clarendon Press : Oxford. Francis, Jere R. and Sara Ann Reiter 1987 Determinants of Corporate Pension Funding Strategy. Journal of Accounting and Economics (April) : 35-39 Hagerman, Robert L. and Zmijewski, Mark E. 1979 Some Economic Determinants of Accounting Policy Choice. Journal of Accounting and Economics. (August) : 141-161 Myers, Stewart C. and Majluf ,Nicholas S. 1984 Corporate Financing and Investment Decisions When Firms Have Information That Investors Do Not Have. Journal of Financial Economics.(June) : 187-221 Niehaus,Greg. 1985 Comments on Pension Plan Terminations, Unpublished Manuscript. (Washington University, St. Louis, MO) Schulz, J.H. 1995 The Economics of Aging. Dover, MA: Auburn House Publishing Company. Stone, M. 1987 A Financing Explanation for Overfunded Pension Plan Terminations, Journal of Accounting Research 25 : 317-326 Tepper, I. 1981 Taxation and Corporate Pension Policy. Journal of Finance (March) : 1-13 The World Bank 1994 Averting the Old Age Crisis. New York: Oxford University Press. Thies, C. F. and Sturrock, T. 1988 The Pension –Augmented Balance Sheet, Journal of Risk and Insurance : 467-480 Thomas , Jacob K. 1988 Corporate Taxes and Defined Benefit Pension Plans. Journal of Accounting and Economics (July) : 100-237 Turner, J.A. and Watanabe, N. 1995 Private Pension Polices in Industrialized Countries , Kalamazoo, M. I. : W.E. Upjoin Institute for Employment Research. Treynor, Jack L. 1977 The Principles of Corporate Pension Finance. Journal of Finance 32 (May) : 627-638 Turner,J.A. and Watanabe,N. 1995 Private Pension Policies in Industrialized Countries, Kalamazoo,M.I.：W.E. Upjoin Insititute for Employment Research. Zmijewski, Mark E. and Hagerman, Robert L. 1981 An Income Strategy Approach to the Positive Theory of Accounting Standard Setting / Choice. Journal of Accounting and Economics (August) : 129-149 描述 碩士
國立政治大學
財政學系
87255025資料來源 http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#A2002001836 資料類型 thesis dc.contributor.advisor 鄭文輝 zh_TW dc.contributor.author (Authors) 邱幼惠 zh_TW dc.contributor.author (Authors) Chiu, Yu-Hui en_US dc.creator (作者) 邱幼惠 zh_TW dc.creator (作者) Chiu, Yu-Hui en_US dc.date (日期) 2000 en_US dc.date.accessioned 31-Mar-2016 15:32:02 (UTC+8) - dc.date.available 31-Mar-2016 15:32:02 (UTC+8) - dc.date.issued (上傳時間) 31-Mar-2016 15:32:02 (UTC+8) - dc.identifier (Other Identifiers) A2002001836 en_US dc.identifier.uri (URI) http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/83267 - dc.description (描述) 碩士 zh_TW dc.description (描述) 國立政治大學 zh_TW dc.description (描述) 財政學系 zh_TW dc.description (描述) 87255025 zh_TW dc.description.abstract (摘要) 在老人絕對數量與相對比率逐漸增加、產業結構改變、扶養意識與能力低落之今日，老年經濟安全的問題日益顯得重要。睽諸已開發國家之經驗概況，皆以「確保老年經濟安全」此一保障制度列為其主要施政內容，其中大多採行世界銀行之多層年金保障制度，利用重分配、儲蓄和保險三項不完全相容之功能搭配運用，並依國情、經濟狀況與人口結構等因素取得最適之平衡模式，達成各種社會與經濟的目標。 我國目前亦實施多層老年保障年金制度，回顧過去行之多年之公、勞保制度，不難發現其給付水準普遍有偏低之情況，僅能提供老年基本之生活保障。而規劃中之國民年金亦將採取「業務分立、內涵整合」原則之社會保險方式辦理，強制25歲至64歲之國民一律參加，而無法依照不同身份、類別設計符合個別需求，故不易以提高繳納保費來提升老年生活保障程度。再者，依過去公共年金計畫之經驗，常有超出意料之外使財政負擔日益加重，進而產生世代間負債之移轉，導致年金制度之推行影響其他市場之運作。在在都顯示第二層職業年金之不可或缺性，因此惟有公、私年金之互相搭配方得建構完整之老年經濟安全保障體系。 我國勞動基準法中規範之退休金給付辦法，賦予企業給付退休金之義務，而此義務係屬之企業經營成本，在尚未制訂一套公認準則時，企業實務上多按所得稅法第33條為相關之退休金會計處理，係以當期提撥之退休金準備或提撥之退休基金作為當期退休金費用，導致財務報表無法公正允當的表達。證管會有鑑於此，乃委託中華民國會計研究發展基金會制訂第十八號公報「退休金會計處理準則」，明訂企業應於財務報表中充分揭露退休金之提撥狀況，避免企業藉由退休金提撥的手段而操縱損益。第十八號公報雖未規範企業應如何提撥退休基金，但已明訂相關退休金費用、退休金負債等項目應於財務報表上列示、揭露，故公報之實施勢必會影響企業之提撥策略，因此，本研究試圖瞭解公報實施前、後與勞基法賦予企業退休金給付義務間之關聯性，是否會因公報之實施而改變企業之退休金提撥策略。除此，對於不同性質之企業於決定退休金提撥水準是否有所差異？一般企業提撥退休金考慮之因素為何？及勞委會擬定之「勞工退休金條例草案」與現況制度比較等問題作一探討，相信本研究將有助於進一步架構我國完整之老年退休保障制度。 zh_TW dc.description.tableofcontents 封面頁 證明書 致謝詞 論文摘要 目錄 表目錄 圖目錄 第一章 緒論 第一節 研究動機與目的 第二節 研究方法 第三節 研究範疇 第四節 研究架構與流程 第二章 企業退休金制度之概述 第一節 企業退休金之重要性 第二節 企業退休金之演進與理論概念 第三節 企業退休金之種類 第四節 選樣國家企業退休金制度之經驗概況 第三章 第十八號公報與企業退休金提撥策略文獻之探討 第一節 第十八號公報推行過程 第二節 第十八號公報內容介紹 第三節 企業退休金提撥決策因素之文獻探討 第四節 第十八號公報實施對企業整體之影響 第四章 我國上市公司退休金提撥決策因素之實證分析 第一節 研究方法 第二節 敘述統計分析 第三節 卡方檢定分析 第四節 多元迴歸分析 第五章 我國勞工退休金提撥制度之探討 第一節 我國勞工退休金制度之沿革 第二節 我國勞工退休金提撥申請流程 第三節 我國現行勞基法退休金提撥之探討 第四節 勞工退休金條例草案之探討 第六章 結論與建議 第一節 研究結論 第二節 研究建議 參考文獻 zh_TW dc.source.uri (資料來源) http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#A2002001836 en_US dc.subject (關鍵詞) 職業退休金 zh_TW dc.subject (關鍵詞) 退休金提撥 zh_TW dc.subject (關鍵詞) 第十八號公報 zh_TW dc.subject (關鍵詞) Professional Pension en_US dc.subject (關鍵詞) Occupational Pension en_US dc.subject (關鍵詞) funding en_US dc.title (題名) 我國企業退休金提撥制度與財會準則第十八號公報之關聯性研究 zh_TW dc.type (資料類型) thesis en_US dc.relation.reference (參考文獻) 一、中文部分 方明川 1995 個人年金保險新論。台中：逢甲大學保險研究所。 施力鈞 1999 退休金提撥制度與實務，台北市：瑞霖企業管理顧問有限公司。 符寶玲 1997 退休基金制度與管理，台北市：華泰書局。 鄭丁旺 1997 中級會計學上、下冊，第六版，台北。行政院勞工委員會。 1998 勞工退休金條例草案。 1999 中華民國台灣地區勞動統計月報。財團法人中華民國會計研究發展基金會。 1995 財務會計準則公報第十八號「退休金會計處理準則」。 史正宜 1999 第十八號公報對上市公司退休金提撥率之影響，國立政治大學會計研究所碩士論文。 呂理民 1993 我國企業退休年金制度之研究，國立政治大學保險研究所碩士論文。 許鶯珍 1980 民營企業退休金管理之研究，國立政治大學會計研究所碩士論文。 徐慈蓮 1996 大型企業退休金提撥決策因素之研究，國立政治大學會計研究所碩士論文。 林耀東 1989 落實勞基法退休準備金提撥制度之研究，私立逢甲大學保險研究所碩士論文。 於懋玲 1991 退休金費用決定因素之實證研究－以設立固定給付退休辦法之我國企業為研究對象，國立政治大學會計研究所碩士論文。 施博棋 1995 企業退休金提撥策略決定因素之研究，國立中山大學財務管理研究所碩士論文。 黃逸杰 1997 公私年金搭配與整合之研究，國立中興大學財政研究所碩士論文。 郭俊甫 1999 政府在勞工退休金計畫管制中角色扮演之探討，國立政治大學財政研究所碩士論文。 楊政泉 1996 影響我國企業會計政策選擇因素之探討，國立成功大學會計研究所碩士論文。 詹宜璋 1998 台灣地區老年經濟安全之風險與保障，國立中正大學社會福利研究所博士論文。 鄭存誠 1986 勞基法對企業經營的影響之研究，國立政治大學企業管理研究所碩士論文。 鄭清霞 1999 我國國民年金與職業年金之老年給付水準與費率規劃探討，國立中正大學社會福利研究所博士論文。 龐寶宏 1998 代理問題下上市上櫃公司退休金計畫之研究，國立政治大學企業管理研究所博士論文。 朱立倫 1996 「從事件研究法探討十八號公報之影響」，實用稅務，第254期，頁52－55。 洪瑞清 2000 「我國勞工退休制度之分析」，勞工行政，第142期，頁8－18。 林大鈞 1999a 「英國年金保險制度（一）」，勞工之友雜誌，第581期，頁18－23。 1999b 「英國年金保險制度（二）」，勞工之友雜誌，第582期，頁22－27。 周國端與吳志遠 1999 「企業退休金提撥方式及財務規劃」，保險專刊，第55輯，頁27－54。 徐景亮 1996a 「第十八號公報對於上市公司財務報表之影響」，會計研究月刊，第128期，頁116－122。 1996b 「第十八號公報對於上市公司股價之影響」，會計研究月刊，第130期，頁118－131。 馬秀如 1995 「委曲的十八號公報，再探」，會計研究月刊，第117期，頁20－36。 陳寬正、王德睦與陳文玲 1986 「台灣地區人口變遷的原因與結果」，台大人口學刊，第九期，頁1－25。 陳月霞與施博棋 1996 「台灣企業退休金概論」，公務人員退撫基金季刊，第二期，頁13－27。 楊忠政 1998 「勞工退休準備金提撥之監督檢查執行現況檢討」，勞工行政，第131期，頁24－31。 鄭文輝、吳明儒、陳琇惠與鄭清霞 1999 「台灣年金體制之解析－公、私部門之配合」，台灣社會福利的發展－回顧與展望，國立台灣大學社會系編，五南圖書出版有限公司，頁35－84。 盧政春 1998 「論勞基法勞工退休金制度之改革」，東吳社會學報，第七期，頁313－359。 龐寶宏 1998 「『退休金會計處理準則』對於紓解企業退休金計畫代理問題之成效」，保險專刊，第53輯，頁126－136。 1999 「我國勞動基準法退休金制度改革方向之評選」，保險專刊，第55輯，頁76－87。 二、外文部分 Black, D. 1992 Issues in Pension Fundings. Routledge: London 1995 Pension Schemes And Pension Funds In the United Kingdom. Bodie,Z., J.O.Light, R. Morck, and R.A Taggart, Jr. 1984 Funding and Asset Allocation in Corporate Pension Plans, In Issues in Pension Economics, Z. Bodie, J. Shoven, and D. Wise, eds., Chicago: University of Chicago Press : 115-147 Davis, E. P. 1995 Pension Funds:Retirement-Income Security, and Capital Markets, an International Perspective. Clarendon Press : Oxford. Francis, Jere R. and Sara Ann Reiter 1987 Determinants of Corporate Pension Funding Strategy. Journal of Accounting and Economics (April) : 35-39 Hagerman, Robert L. and Zmijewski, Mark E. 1979 Some Economic Determinants of Accounting Policy Choice. Journal of Accounting and Economics. (August) : 141-161 Myers, Stewart C. and Majluf ,Nicholas S. 1984 Corporate Financing and Investment Decisions When Firms Have Information That Investors Do Not Have. Journal of Financial Economics.(June) : 187-221 Niehaus,Greg. 1985 Comments on Pension Plan Terminations, Unpublished Manuscript. (Washington University, St. Louis, MO) Schulz, J.H. 1995 The Economics of Aging. Dover, MA: Auburn House Publishing Company. Stone, M. 1987 A Financing Explanation for Overfunded Pension Plan Terminations, Journal of Accounting Research 25 : 317-326 Tepper, I. 1981 Taxation and Corporate Pension Policy. Journal of Finance (March) : 1-13 The World Bank 1994 Averting the Old Age Crisis. New York: Oxford University Press. Thies, C. F. and Sturrock, T. 1988 The Pension –Augmented Balance Sheet, Journal of Risk and Insurance : 467-480 Thomas , Jacob K. 1988 Corporate Taxes and Defined Benefit Pension Plans. Journal of Accounting and Economics (July) : 100-237 Turner, J.A. and Watanabe, N. 1995 Private Pension Polices in Industrialized Countries , Kalamazoo, M. I. : W.E. Upjoin Institute for Employment Research. Treynor, Jack L. 1977 The Principles of Corporate Pension Finance. Journal of Finance 32 (May) : 627-638 Turner,J.A. and Watanabe,N. 1995 Private Pension Policies in Industrialized Countries, Kalamazoo,M.I.：W.E. Upjoin Insititute for Employment Research. Zmijewski, Mark E. and Hagerman, Robert L. 1981 An Income Strategy Approach to the Positive Theory of Accounting Standard Setting / Choice. Journal of Accounting and Economics (August) : 129-149 zh_TW
