學術產出-Theses
Article View/Open
Publication Export
-
題名 PFI未來給付是否認列為負債之探討
A Study on PFI Future Payment to Be Recognized as Liability作者 陳姿如
Chen, Tzu Ju貢獻者 黃明聖
陳姿如
Chen, Tzu Ju關鍵詞 民間融資創建
公共部門淨債務
1995版歐洲帳戶體系
國際財務報導準則
Private Finance Initiative，PFI
Public Sector Net Debt，PSND
ESA 95
IFRS日期 2015 上傳時間 1-Apr-2016 10:39:56 (UTC+8) 摘要 在政府財政困難之際，究竟引進民間資金挹注政府公共建設，為一政策良方，抑或民間融資創建 (Private Finance Initiative，簡稱 PFI) 已成為執政者窗飾公共債務數據的途徑，此一議題，近年來在英國廣為爭議，因此，「PFI之未來給付是否應認列為負債？」成為本文探討之重點。 臺灣PFI制度尚在萌芽階段，相關研究多以政策之運用為主，較少著墨於PFI可能帶來的缺失。本文藉由參考英國官方及民間出版品及訪談我國政府官員，進一步分析比較目前國際財務報導準則 (International Financial Reporting Standards，簡稱IFRS) 和1995版歐洲帳戶體系 (European System of Accounts 1995，簡稱ESA 95) 規範的差異。 經本文分析後得到，第一個結論是兩者對資產分類基礎的差異。英國政府活動有兩種不同類型的會計方法：第一種為財務報導，即現在的IFRS；另一種為國民帳戶，以ESA 95為指導規則。依財務報導的目的，係根據何者對使用基礎設施，服務規則和基礎設施於協議期間屆滿的重大剩餘權益有控制權，由於政府對PFI資產大多具有控制權，故大多數的PFI資產及相關負債將表達在公共部門的資產負債表上。若依國民帳戶，為統計的目的，則根據風險和報酬可否移轉判斷，因為政府已把風險移轉予民間，所以PFI資產及相關負債將不會在公共部門的資產負債表上表達。 本文第二個結論是英國提出政府整體帳戶 (Whole Government Accounts，簡稱WGA) 補充國民帳戶的不足。WGA根據歐盟採取IFRS，將民間部門國際通用的帳戶制度，應用或詮釋於公共部門，並補充了國民帳戶的數據。 站在財政部的立場，債限問題仍像是緊箍咒，PFI債務以不計入公共部門淨債務 (Public Sector Net Debt，簡稱PSND) 為佳。然而，為了提升財務的透明度，另外編製報表揭露PFI債務，不失為兩全之方法。反之，站在政府預算機關監督的立場，PFI債務遵循IFRS的處理規範，認列於公共部門資產負債表，乃是大勢所趨，也可替納稅人的荷包把關。 參考文獻 朱紀燕 (2013)，「革新公司部門合作關係 ─ 英國PF2制度簡介」，《當代財政》，26期，頁82-85。 余佩儒 (2010)，「英國聯合政府下的新財經政策」，《國際經濟情勢雙週報》，第1710期，頁5-17。 吳坤平 (2000)，《地方基礎建設民間財源籌措可行性研究》，國立中山大學公共事務管理研究所碩士論文。 吳德美 (2009)，「英國民間融資方案 (PFI) 的政治經濟分析」，《問題與研究期刊》，48卷1期，頁33-69。 倪慈聰 (2009)，《英國VfM評估方法及案例分析》，國立政治大學財政研究所碩士論文。 徐偉初、朱澤民、羅德誠與郭振雄 (2006)，《建構國際化與整體化財政統計之研究 ─ 依據國際貨幣基金 (IMF) 2001年版政府統計手冊》，財政部委託研究報告。 財團法人中華民國會計研究發展基金會、國際會計準則翻譯覆審專案委員會翻譯 (2010)，『國際財務報導解釋第12號「服務特許權協議」』，英國倫敦：國際財務報導準則委員會基金會。 梁開天、范雪梅、李書孝 (2006)，《民間參與公共建設推動議題改進之研究─ 政府如何獲取長期公共服務》，行政院公共工程委員會委託研究報告。 陳東信 (2003)，《英國PFI制度及財政效果之研究》，國立政治大學財政研究所碩士論文。 陳盈蓉 (2011)，《建構可行的民間融資提案 (PFI) 機制：以興辦社會住宅為例》，國立臺灣大學政治學研究所碩士論文。 陳昌民 (2013)，『租賃會計 ─ 試析IFRIC 4「協議是否包含租賃之判斷」』，《TEJ信用風險評估專刊》，第19期，頁100-105。 黃明聖 (2010)，「英國與日本PFI制度比較之研究」，《臺灣經濟論衡》，8卷12期，頁1-19。 黃明聖、徐振文 (2012)，「日本政府債務現況與管理」，《當代會計》，13卷2期，頁221-245。 鄭如孜、周玲臺 (2013)，《政府會計革新國際趨勢與發展之研究》，行政院主計總處委託研究報告。 新北市政府養護工程處 (2014)，「新北市路燈打造節能新亮點」，詳見網址： http://www.maintenance.ntpc.gov.tw/web/News?command=showDetail&postId=315716 Association for Consultancy and Engineering (2012), “Performance of PFI ─ 1996-2010: Lessons Learned,” London: ACE. Bing, Li , A. Akintoye, P. J. Edwrads and C. Hardcastle (2005) , “The Allocation of Risk in PPP/PFI Construction Projects in the UK,” International Journal of Project Management, 23, 25-35. Corner, David (2006), “The United Kingdom Private Finance Initiative: The Challenge of Allocating Risk,” OECD Journal on Budgeting, 5, 37-55. Daffin, Chris and David Hobbs (2012), Comparison of Public Sector Finance Measures from the National Accounts and Whole of Government Accounts, London: Office for National Statistics. European PPP Expertise Centre (2010), “Eurostat Treatment of Public-Private Partnerships: Purposes, Methodology and Recent Trends,” Luxembourg: European PPP Expertise Centre. Eurostat (2013), “Manual on Government and Debt ─ Implementation of ESA 95,” Luxembourg: Publications Office of the European Union. Eurostat (2014), “Manual on Government and Debt ─ Implementation of ESA 2010,” Luxembourg: Publications Office of the European Union. Government of Japan, Cabinet Office (2001), “Risk Allocation Guideline,” Tokyo: PFI Promotion Office, Cabinet Office. Hellowell, Mark (2014), “Private Finance 2? An Evaluation of the UK Government’s New Approach to Public-Private Partnerships,” Edinburgh: The University of Edinburgh. HM Treasury (2006), “PFI: Strengthening Long Term Partnerships,” London: HM Treasury. HM Treasury (2014), “Private Finance Initiative Projects: 2014 Summary Data,” London: HM Treasury. HM Treasury (2015), “Government Financial Reporting Manual 2014 to 2015,” London: HM Treasury. House of Commons Treasury Committee (2011), “Private Finance Initiative,” HC 1146 Session 2010-12, London: The Stationery Office. House of Commons Treasury Committee (2014), “Private Finance 2,” HC 97 Session 2013-14, London: The Stationery Office. House of Lords Select Committee on Economic Affairs (2010), “Private Finance Projects and Off-balance Sheet Debt Volume Ⅱ: Evidence,” 1st Report of Session 2009-10, London: The Stationery Office Limited. Kellaway, Martin and Phil Stokoe (2010), Update on Private Finance Initiative Recording – Prisons, London: Office for National Statistics. Mühlenkamp, Holger (2014), “Public-Private Partnerships and Government Debt,” CESifo DICE Report, 12(3), 24-30. National Audit Office (2010), “PFI in Housing,” London: NAO Communications. Office of Budget Responsibility (2011), “Fiscal Sustainability Report,” London: Office of Budget Responsibility. Office of Budget Responsibility (2012), “Fiscal Sustainability Report,” London: Office of Budget Responsibility. Office of Budget Responsibility (2013), “Fiscal Sustainability Report,” London: Office of Budget Responsibility. Office of Budget Responsibility (2014), “Fiscal Sustainability Report,” London: Office of Budget Responsibility. Public Sector Research Centre (2008), “The Value of PFI: Hanging in the Balance (Sheet)?” London: PWC. UK Parliament (2008), “Private Finance Initiative ─ Its Rationale and Accounting Treatment,” London: Commons Offices. BBC (2011), “PFI Projects `Poor Value for Money`, Say MPs,” available at http://www.bbc.co.uk/news/uk-politics-14574059 Campbell, Denis, James Ball and Simon Rogers (2012), “PFI Will Ultimately Cost £300bn,” available at http://www.theguardian.com/politics/2012/jul/05/pfi-cost-300bn European Investment Bank (2015), “Debt and Deficit Treatment of PPPs According to Eurostat,” available at http://www.eib.org/epec/g2g/i-project-identification/12/125/index.htm HM Treasury (2013), “Whole Government Accounts,” available at https://www.gov.uk/government/collections/whole-of-government-accounts Nelson Ogunshakin (2012), “Comment: PFI is Dead, Long Live PFI,” available at http://www.politics.co.uk/comment-analysis/2012/05/23/comment-pfi-is-dead-long-live-pfi The Economist (2010), “The Art of Concealment,” available at http://www.economist.com/node/15731336?story_id=E1_TVSPTPPG 描述 碩士
國立政治大學
財政學系
99255031資料來源 http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0099255031 資料類型 thesis dc.contributor.advisor 黃明聖 zh_TW dc.contributor.author (Authors) 陳姿如 zh_TW dc.contributor.author (Authors) Chen, Tzu Ju en_US dc.creator (作者) 陳姿如 zh_TW dc.creator (作者) Chen, Tzu Ju en_US dc.date (日期) 2015 en_US dc.date.accessioned 1-Apr-2016 10:39:56 (UTC+8) - dc.date.available 1-Apr-2016 10:39:56 (UTC+8) - dc.date.issued (上傳時間) 1-Apr-2016 10:39:56 (UTC+8) - dc.identifier (Other Identifiers) G0099255031 en_US dc.identifier.uri (URI) http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/83532 - dc.description (描述) 碩士 zh_TW dc.description (描述) 國立政治大學 zh_TW dc.description (描述) 財政學系 zh_TW dc.description (描述) 99255031 zh_TW dc.description.abstract (摘要) 在政府財政困難之際，究竟引進民間資金挹注政府公共建設，為一政策良方，抑或民間融資創建 (Private Finance Initiative，簡稱 PFI) 已成為執政者窗飾公共債務數據的途徑，此一議題，近年來在英國廣為爭議，因此，「PFI之未來給付是否應認列為負債？」成為本文探討之重點。 臺灣PFI制度尚在萌芽階段，相關研究多以政策之運用為主，較少著墨於PFI可能帶來的缺失。本文藉由參考英國官方及民間出版品及訪談我國政府官員，進一步分析比較目前國際財務報導準則 (International Financial Reporting Standards，簡稱IFRS) 和1995版歐洲帳戶體系 (European System of Accounts 1995，簡稱ESA 95) 規範的差異。 經本文分析後得到，第一個結論是兩者對資產分類基礎的差異。英國政府活動有兩種不同類型的會計方法：第一種為財務報導，即現在的IFRS；另一種為國民帳戶，以ESA 95為指導規則。依財務報導的目的，係根據何者對使用基礎設施，服務規則和基礎設施於協議期間屆滿的重大剩餘權益有控制權，由於政府對PFI資產大多具有控制權，故大多數的PFI資產及相關負債將表達在公共部門的資產負債表上。若依國民帳戶，為統計的目的，則根據風險和報酬可否移轉判斷，因為政府已把風險移轉予民間，所以PFI資產及相關負債將不會在公共部門的資產負債表上表達。 本文第二個結論是英國提出政府整體帳戶 (Whole Government Accounts，簡稱WGA) 補充國民帳戶的不足。WGA根據歐盟採取IFRS，將民間部門國際通用的帳戶制度，應用或詮釋於公共部門，並補充了國民帳戶的數據。 站在財政部的立場，債限問題仍像是緊箍咒，PFI債務以不計入公共部門淨債務 (Public Sector Net Debt，簡稱PSND) 為佳。然而，為了提升財務的透明度，另外編製報表揭露PFI債務，不失為兩全之方法。反之，站在政府預算機關監督的立場，PFI債務遵循IFRS的處理規範，認列於公共部門資產負債表，乃是大勢所趨，也可替納稅人的荷包把關。 zh_TW dc.description.tableofcontents 第一章 緒論 1 第1.1節 研究背景與動機 1 第1.2節 研究目的 3 第1.3節 研究方法 4 第1.4節 研究架構 5 第二章 文獻回顧 6 第2.1節 規避政府舉債上限之文獻 6 第2.2節 政府已將風險移轉予民間之文獻 9 第2.3節 本章小結 14 第三章 PFI應認列為負債之理由 15 第3.1節 基於財務透明度之理由 15 第3.2節 基於與國際財務報導接軌之理由 21 第3.3節 基於預算編審、長期付款之理由 24 第3.4節 基於遵循財政法則之理由 28 第四章 深度訪談 30 第4.1節 訪談題綱 30 第4.2節 訪談結果 32 第4.3節 分 析 37 第五章 結論 48 參考文獻 53 zh_TW dc.source.uri (資料來源) http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0099255031 en_US dc.subject (關鍵詞) 民間融資創建 zh_TW dc.subject (關鍵詞) 公共部門淨債務 zh_TW dc.subject (關鍵詞) 1995版歐洲帳戶體系 zh_TW dc.subject (關鍵詞) 國際財務報導準則 zh_TW dc.subject (關鍵詞) Private Finance Initiative，PFI en_US dc.subject (關鍵詞) Public Sector Net Debt，PSND en_US dc.subject (關鍵詞) ESA 95 en_US dc.subject (關鍵詞) IFRS en_US dc.title (題名) PFI未來給付是否認列為負債之探討 zh_TW dc.title (題名) A Study on PFI Future Payment to Be Recognized as Liability en_US dc.type (資料類型) thesis en_US dc.relation.reference (參考文獻) 朱紀燕 (2013)，「革新公司部門合作關係 ─ 英國PF2制度簡介」，《當代財政》，26期，頁82-85。 余佩儒 (2010)，「英國聯合政府下的新財經政策」，《國際經濟情勢雙週報》，第1710期，頁5-17。 吳坤平 (2000)，《地方基礎建設民間財源籌措可行性研究》，國立中山大學公共事務管理研究所碩士論文。 吳德美 (2009)，「英國民間融資方案 (PFI) 的政治經濟分析」，《問題與研究期刊》，48卷1期，頁33-69。 倪慈聰 (2009)，《英國VfM評估方法及案例分析》，國立政治大學財政研究所碩士論文。 徐偉初、朱澤民、羅德誠與郭振雄 (2006)，《建構國際化與整體化財政統計之研究 ─ 依據國際貨幣基金 (IMF) 2001年版政府統計手冊》，財政部委託研究報告。 財團法人中華民國會計研究發展基金會、國際會計準則翻譯覆審專案委員會翻譯 (2010)，『國際財務報導解釋第12號「服務特許權協議」』，英國倫敦：國際財務報導準則委員會基金會。 梁開天、范雪梅、李書孝 (2006)，《民間參與公共建設推動議題改進之研究─ 政府如何獲取長期公共服務》，行政院公共工程委員會委託研究報告。 陳東信 (2003)，《英國PFI制度及財政效果之研究》，國立政治大學財政研究所碩士論文。 陳盈蓉 (2011)，《建構可行的民間融資提案 (PFI) 機制：以興辦社會住宅為例》，國立臺灣大學政治學研究所碩士論文。 陳昌民 (2013)，『租賃會計 ─ 試析IFRIC 4「協議是否包含租賃之判斷」』，《TEJ信用風險評估專刊》，第19期，頁100-105。 黃明聖 (2010)，「英國與日本PFI制度比較之研究」，《臺灣經濟論衡》，8卷12期，頁1-19。 黃明聖、徐振文 (2012)，「日本政府債務現況與管理」，《當代會計》，13卷2期，頁221-245。 鄭如孜、周玲臺 (2013)，《政府會計革新國際趨勢與發展之研究》，行政院主計總處委託研究報告。 新北市政府養護工程處 (2014)，「新北市路燈打造節能新亮點」，詳見網址： http://www.maintenance.ntpc.gov.tw/web/News?command=showDetail&postId=315716 Association for Consultancy and Engineering (2012), “Performance of PFI ─ 1996-2010: Lessons Learned,” London: ACE. Bing, Li , A. Akintoye, P. J. Edwrads and C. Hardcastle (2005) , “The Allocation of Risk in PPP/PFI Construction Projects in the UK,” International Journal of Project Management, 23, 25-35. Corner, David (2006), “The United Kingdom Private Finance Initiative: The Challenge of Allocating Risk,” OECD Journal on Budgeting, 5, 37-55. Daffin, Chris and David Hobbs (2012), Comparison of Public Sector Finance Measures from the National Accounts and Whole of Government Accounts, London: Office for National Statistics. European PPP Expertise Centre (2010), “Eurostat Treatment of Public-Private Partnerships: Purposes, Methodology and Recent Trends,” Luxembourg: European PPP Expertise Centre. Eurostat (2013), “Manual on Government and Debt ─ Implementation of ESA 95,” Luxembourg: Publications Office of the European Union. Eurostat (2014), “Manual on Government and Debt ─ Implementation of ESA 2010,” Luxembourg: Publications Office of the European Union. Government of Japan, Cabinet Office (2001), “Risk Allocation Guideline,” Tokyo: PFI Promotion Office, Cabinet Office. Hellowell, Mark (2014), “Private Finance 2? An Evaluation of the UK Government’s New Approach to Public-Private Partnerships,” Edinburgh: The University of Edinburgh. HM Treasury (2006), “PFI: Strengthening Long Term Partnerships,” London: HM Treasury. HM Treasury (2014), “Private Finance Initiative Projects: 2014 Summary Data,” London: HM Treasury. HM Treasury (2015), “Government Financial Reporting Manual 2014 to 2015,” London: HM Treasury. House of Commons Treasury Committee (2011), “Private Finance Initiative,” HC 1146 Session 2010-12, London: The Stationery Office. House of Commons Treasury Committee (2014), “Private Finance 2,” HC 97 Session 2013-14, London: The Stationery Office. House of Lords Select Committee on Economic Affairs (2010), “Private Finance Projects and Off-balance Sheet Debt Volume Ⅱ: Evidence,” 1st Report of Session 2009-10, London: The Stationery Office Limited. Kellaway, Martin and Phil Stokoe (2010), Update on Private Finance Initiative Recording – Prisons, London: Office for National Statistics. Mühlenkamp, Holger (2014), “Public-Private Partnerships and Government Debt,” CESifo DICE Report, 12(3), 24-30. National Audit Office (2010), “PFI in Housing,” London: NAO Communications. Office of Budget Responsibility (2011), “Fiscal Sustainability Report,” London: Office of Budget Responsibility. Office of Budget Responsibility (2012), “Fiscal Sustainability Report,” London: Office of Budget Responsibility. Office of Budget Responsibility (2013), “Fiscal Sustainability Report,” London: Office of Budget Responsibility. Office of Budget Responsibility (2014), “Fiscal Sustainability Report,” London: Office of Budget Responsibility. Public Sector Research Centre (2008), “The Value of PFI: Hanging in the Balance (Sheet)?” London: PWC. UK Parliament (2008), “Private Finance Initiative ─ Its Rationale and Accounting Treatment,” London: Commons Offices. BBC (2011), “PFI Projects `Poor Value for Money`, Say MPs,” available at http://www.bbc.co.uk/news/uk-politics-14574059 Campbell, Denis, James Ball and Simon Rogers (2012), “PFI Will Ultimately Cost £300bn,” available at http://www.theguardian.com/politics/2012/jul/05/pfi-cost-300bn European Investment Bank (2015), “Debt and Deficit Treatment of PPPs According to Eurostat,” available at http://www.eib.org/epec/g2g/i-project-identification/12/125/index.htm HM Treasury (2013), “Whole Government Accounts,” available at https://www.gov.uk/government/collections/whole-of-government-accounts Nelson Ogunshakin (2012), “Comment: PFI is Dead, Long Live PFI,” available at http://www.politics.co.uk/comment-analysis/2012/05/23/comment-pfi-is-dead-long-live-pfi The Economist (2010), “The Art of Concealment,” available at http://www.economist.com/node/15731336?story_id=E1_TVSPTPPG zh_TW
