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題名 政府單位退休金提撥原則與精算資訊揭露之研究
The Study of Funding Policy and Actuarial Disclosure For Government Employees Pension Scheme
作者 劉鼎先
Liu, Sam
貢獻者 張士傑
Chang, Shih Chieh
劉鼎先
Sam Liu
關鍵詞 退休撫卹計劃
提撥率
基金負債
美國政府會計準則第27號公報
財務報導
pension scheme
funding policy
accrued liability
statement No. 27 of the government standard accounting board
financial reporting
日期 1997
上傳時間 22-Apr-2016 10:56:20 (UTC+8)
摘要 政府為雇主之公務人員退休撫卹計劃，依據現行退撫法規設立公務人員退休撫卹基金管理委員會及監理委員會負責業務執行，屬於雇主〈即政府〉責任之退休基金提撥政策依法由公務人員退休撫卹基金管理委員會釐定，定期依照精算評估報告規劃年度提撥率與基金負債，由於公務人員退休撫卹制度之健全與否攸關國家行政效能，依歐美先進國家之作法，均依據精算原理擬定合適之退休金提撥原則，並將財務資訊透過政府單位之財務報導予以認列與揭露，本研究鑑於公務人員退休撫卹計劃之特殊性與重要性，以美國政府會計準則第27號公報為參考依據，探討政府採用退休金提撥原則之合理性，如何正確揭露於相關之財務報導，適度認列公務人員退休基金之負債，同時清楚呈現基金之提撥歷程，建立完整之精算揭露準則與方法。

第一章 緒論
第一節 研究動機和目的
第二節 研究範圍和限制
第三節 研究架構和內容
第二章 公務人員退休撫卹計劃
第一節 退休撫卹計劃的類型
第二節 公務人員退休撫卹計劃之角色
第三章 退休基金之提撥原則
第一節 前言
第二節 確立提撥所依據的精算負債
第三節 確立基金提撥的方法與目標
第四節 建立財務分析模式
第五節 確定目標成本提撥的穩定度
第六節 檢驗基金提撥是否符合法律與會計規範
第四章 公務人員退休撫卹計劃之財務報導
第一節 不同退撫計劃財務報導之差異
第二節 我國公務人員退撫計劃之種類
第三節 公務人員退撫計劃財務報導之基本概念
第四節 公務人員退撫計劃資訊之揭露
第五章 結論與建議
第一節 結論
第二節 建議
第三節 後續研究之建議
附錄一 名詞解釋
附錄二 各種精算成本法之數學公式及說明
附錄三 公務人員退撫計劃退休金相關精算資訊財務報導之範例說明
附錄四 中華民國精算學會「退休辦法一般公認精算評估準則」
附錄五 財務會計準則公報第十八號精算評估中針對具有共同性精算假設所應採用之基礎
參考書目
According to enact public employees pension regulations, the Taiwan public employee management board and supervisory board was established to perform the administration for the government employees pension plan. The management board is required by law to set up the funding policy and disclose the plan liabilities to the plan members annually. Since the financial soundness and compensation suitability of the pension scheme is directly related to the government productivity and competency, the funding schedule need to be guided carefully based on the sounded actuarial principle. In this study, statement No.27 of the government standard accounting board (GASB) employed in United States is examined to investigate the substantive funding policy and financial reporting. The financial reporting of the funding schedule for the public and the accrued liabilities disclosed in the balance sheet of the pevsion fund are also scrutinized. Finally explicit requirements for actuarial reporting and general actuarial principle for government employees pension plan are proposed.
參考文獻 中文部份：
1. 中華民國考試院統計提要，考試院編印，85年6月。
2. 公務人員退休撫卹基金動態統計指標資料卡，公務人員退休撫卹基金管理委員會及監理委員會印製，89年11月。
3. 公務人員退休撫卹基金會計制度草案，公務人員退休撫卹基金管理委員會印製，86年。
4. 公務人員退休撫卹基金監理法規輯要，公務人員退休撫卹基金監理委員會編印，86年4月。
5. 方明川，個人年金保險新論，84年，自行印製。
6. 王景益，退撫基金會計制度與資訊揭露事項探討，八十六年度公務人員退撫基金專題研討會，86年5月，p.1-8。
7. 李添瑞，學校教職員撫卹新制之探究（上）、（下），雲聲第34、35期， 國立雲林技術學院，85年7月。
8. 李雪玉，我國政府會計制度之實施，會計研究月刊，第127期，85年6月。
9. 李增榮，政府會計，第九版，83年9月。
10. 林中君，以精算之觀點談退休基金之提撥與管理，公務人員退撫基金季刊，第三期，85年10月，p.49-66。
11. 林中君，淺談退休基金之管理運用，公務人員退撫基金季刊，第一期，85年1月，p.50-64。
12. 林妙姍，確定提撥退休金計劃的應用與相關精算之研究，87年，國立政治大學風險管理與保險學系。
13. 林宗斌著，Visual Basic 4.0程式設計實例與應用，第二版，儒林書局，86年1月。
14. 施禔盈，十八號公報面面觀—探究退休金精算之相關問題，會計研究月刊，第124期，85年3月。
15. 柯木興，從公積金制的意涵談確定提撥制與確定給付制的應用，保險資訊，第144期，86年8月，p.7-8。
16. 洪信達，公務人員退輔基金收支簡化模型之探討—以考試院為例，成功大學統計研究所，86年6月。
17. 財務會計準則公報第十八號—退休金會計處理準則，財團法人中華民國會計研究發展基金會財務會計準則委員會，80年12月。
18. 馬秀如，公務人員退撫基金的會計處理，公務人員退撫基金季刊，第三期，85年10月，p.27-45。
19. 馬秀如、於懋玲，退休基金資產之評價基礎，民89，公務人員退休撫卹基金2000年退休基金研討會會議論文及講稿。
20. 張士傑，退休基金評價及相關問題的研究，中華民國精算學會會報，86年，p.43-53。
21. 張士傑，退撫基金精算模式之建立，八十六年度公務人員退休撫卹基金專題研討會基金評價組，86年5月。
22. 張士傑、陳威光，不同利率模型下之債券評價分析，民國86年2月，保險專刊第四十六輯。
23. 張文貞，退休金公報之市場效應研究，台灣大學會計研究所，84年。
24. 張育郡，十八號公報下民營企業退休金負債精算評估之探討，政治大學保險研究所，86年6月。
25. 張哲琛，公務人員退休撫卹基金管理之會計制度，公務人員退撫基金季刊，第一期，85年1月，p.4-11。
26. 符寶玲著，退休基金制度與管理，華泰書局，86年1月。
27. 陳月霞、施博□，台灣企業退休金概論，公務人員退撫基金季刊，第二期，85年6月，p.13-27。
28. 陳峙維，我國政府公務會計應如何採用權責發生基礎之研究，民88，國立台灣大學會計學系。
29. 陳秋芳，尋求勞資雙方的平衡點—退休金問題綜合剖析，會計研究月刊，第135期，86年2月。
30. 陳登源，公務人員退休撫卹基金之投資政策與運用概況，公務人員退休撫卹基金監理委員會，86年10月。
31. 陳登源，公務人員退休撫卹基金之組織與運用概況，公務人員退撫基金季刊，第六期，86年5月，p.2-40。
32. 陳雲中，人壽保險的理論與實務，三民書局，83年8月。
33. 粘南亮，簡介新加坡中央公積金制度並論我國公務人員退府基金制度之改進，公務人員退休撫卹基金管理委員會，86年9月。
34. 勞工退休金條例草案，行政院勞工委員會，86年12月。
35. 黃介良、吳明儒，三層退休年金體系之建構—因應人口結構老化（下），公務人員退撫基金季刊，第三期，85年10月，p2-26。
36. 黃介良、吳明儒，三層退休年金體系之建構—因應人口結構老化（上），公務人員退撫基金季刊，第二期，85年6月，p.41-58。
37. 黃美惠，退休金計劃會計處理之研究，政治大學保險研究所，82年。
38. 經建會，「規化國民年金 推動社會安全制度」之投影片報告，民國89年9月。
39. 劉惠玲，年金保險民營化--智利模式的啟示，國立政治大學財政研究所，86年。
40. 劉順仁，加強政府會計資訊有用性之研究，88年6月，行政院主計處87年度委託研究計劃。
41. 鄭丁旺著，中級會計學，第五版，上、下冊，宜增文具印刷品行，82年11月。
42. 鄭欣怡，考量不確定因素下之退休基金評價廣義隨機模型的建構，民89，國立政治大學風險管理與保險學系。
43. 蕭麗卿，公共年金採行確定提撥制的探討，保險專刊，第49輯，86年9月，p.134-152。
英文部份：
1. Aitken, W. H., 1994, A Problem Solving Approach To Pension Funding and Valuation, ACTEX pub., Winsted, Connecticut.
2. Anderson, A.W., 1992, Pension Mathematics for Actuaries,2nd ed., ACTEX pub., Winsted, Connecticut.
3. Bowers, N. L., Gerber, H. U., Hickman, J. C., Jones, D. A. & Nesbitt, C. J., 1986, Actuarial Mathematics, ACTEX pub., Winsted, Connecticut.
4. Davis E. P., Pension Funds—Retirement-Income Security, and Capital Markets An International Perspective.
5. Duis, T. E., 1994, ”Unravelling the confusion caused by GASB, FASB accounting rules”, Healthcare Financial Management, Vol. 48, p.66-70.
6. Employee Benefit Research Institute, 1997, EBRI Databook On Employee Benefits, , Washington DC.
7. Financial Accounting Standards Board, 1985, Employers’ Accounting for Pensions, Statement No.87 of the Financial Accounting Standards Board, Stamford, Connecticut.
8. Fred Williams, ”AT&T management plan changing to cash balance”, Pension & Investment, 1997/4/28, p.1, p.46.
9. Gauthier, S., 1994, ”GASB to Issue Proposal on Pensions”, Pension Section News, SOA, No.21, p.9.
10. Governmental Accounting Standards Board, 1994, Accounting for Pensions by State and Local Governmental Employers, Statement No. 27 of the Governmental Accounting Standards Board, Nowalk,Connecticut.
11. Governmental Accounting Standards Board, 1994, Financial Reporting for Defined Benefit Pension Plans and Note Disclosures for Defined Contribution Plans, Statement No. 25 of the Governmental Accounting Standards Board, Nowalk, Connecticut.
12. Imperato, R., 1993, ”FAS 112:The Latest Entry in Accounting for Benefit Plans”, Pension Section News, SOA, No. 17,p.1.
13. Jones, D. B., R. B. Scott, L. Kimbro and R.Ingram, 1985, The Needs of Users of Governmetnal Financial Reports (Stamford, Connecticut: GASB).
14. McGill, D. M. & Grubbs, D. S., 1989, Fundamentals of Private Pensions, 6th ed. Irwin pub., Homewood, Illinois.
15. Patterson, A. L., 1982, Public Pension Administration, Institute of Government University of Georgia.
16. Samet, M. J., Peach, T. P., Zorn W. P., 1996, A study of Public Employees Retirement System, Society of Actuaries, p.17-24.
17. Strommen, Stephen J., 1997, “An Object-Oriented Design for Dynamic Simulation Models”, North American Actuarial Journal.
18. Wardlow, P., 1995, ”GASB’s new pensions package”, Journal of Accountancy , Vol 180 , p.56-58 .
19. Webster’s Encyclopedic Unabridged Dictionary of the English Language, Geramercy, Deluxe Edition.
20. Winklevoss, H. E., 1993, Pension Mathematics with Numerical Illustrations, 2nd Ed., Pension Reasearch Council & University of Pennsylvania Press.
描述 碩士
國立政治大學
風險管理與保險研究所
84358015
資料來源 http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#B2002000309
資料類型 thesis
dc.contributor.advisor 張士傑zh_TW
dc.contributor.advisor Chang, Shih Chiehen_US
dc.contributor.author (Authors) 劉鼎先zh_TW
dc.contributor.author (Authors) Sam Liuen_US
dc.creator (作者) 劉鼎先zh_TW
dc.creator (作者) Liu, Samen_US
dc.date (日期) 1997en_US
dc.date.accessioned 22-Apr-2016 10:56:20 (UTC+8)-
dc.date.available 22-Apr-2016 10:56:20 (UTC+8)-
dc.date.issued (上傳時間) 22-Apr-2016 10:56:20 (UTC+8)-
dc.identifier (Other Identifiers) B2002000309en_US
dc.identifier.uri (URI) http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/85945-
dc.description (描述) 碩士zh_TW
dc.description (描述) 國立政治大學zh_TW
dc.description (描述) 風險管理與保險研究所zh_TW
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dc.description.abstract (摘要) 政府為雇主之公務人員退休撫卹計劃，依據現行退撫法規設立公務人員退休撫卹基金管理委員會及監理委員會負責業務執行，屬於雇主〈即政府〉責任之退休基金提撥政策依法由公務人員退休撫卹基金管理委員會釐定，定期依照精算評估報告規劃年度提撥率與基金負債，由於公務人員退休撫卹制度之健全與否攸關國家行政效能，依歐美先進國家之作法，均依據精算原理擬定合適之退休金提撥原則，並將財務資訊透過政府單位之財務報導予以認列與揭露，本研究鑑於公務人員退休撫卹計劃之特殊性與重要性，以美國政府會計準則第27號公報為參考依據，探討政府採用退休金提撥原則之合理性，如何正確揭露於相關之財務報導，適度認列公務人員退休基金之負債，同時清楚呈現基金之提撥歷程，建立完整之精算揭露準則與方法。

第一章 緒論
第一節 研究動機和目的
第二節 研究範圍和限制
第三節 研究架構和內容
第二章 公務人員退休撫卹計劃
第一節 退休撫卹計劃的類型
第二節 公務人員退休撫卹計劃之角色
第三章 退休基金之提撥原則
第一節 前言
第二節 確立提撥所依據的精算負債
第三節 確立基金提撥的方法與目標
第四節 建立財務分析模式
第五節 確定目標成本提撥的穩定度
第六節 檢驗基金提撥是否符合法律與會計規範
第四章 公務人員退休撫卹計劃之財務報導
第一節 不同退撫計劃財務報導之差異
第二節 我國公務人員退撫計劃之種類
第三節 公務人員退撫計劃財務報導之基本概念
第四節 公務人員退撫計劃資訊之揭露
第五章 結論與建議
第一節 結論
第二節 建議
第三節 後續研究之建議
附錄一 名詞解釋
附錄二 各種精算成本法之數學公式及說明
附錄三 公務人員退撫計劃退休金相關精算資訊財務報導之範例說明
附錄四 中華民國精算學會「退休辦法一般公認精算評估準則」
附錄五 財務會計準則公報第十八號精算評估中針對具有共同性精算假設所應採用之基礎
參考書目		zh_TW
dc.description.abstract (摘要) According to enact public employees pension regulations, the Taiwan public employee management board and supervisory board was established to perform the administration for the government employees pension plan. The management board is required by law to set up the funding policy and disclose the plan liabilities to the plan members annually. Since the financial soundness and compensation suitability of the pension scheme is directly related to the government productivity and competency, the funding schedule need to be guided carefully based on the sounded actuarial principle. In this study, statement No.27 of the government standard accounting board (GASB) employed in United States is examined to investigate the substantive funding policy and financial reporting. The financial reporting of the funding schedule for the public and the accrued liabilities disclosed in the balance sheet of the pevsion fund are also scrutinized. Finally explicit requirements for actuarial reporting and general actuarial principle for government employees pension plan are proposed.en_US
dc.source.uri (資料來源) http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#B2002000309en_US
dc.subject (關鍵詞) 退休撫卹計劃zh_TW
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dc.title (題名) The Study of Funding Policy and Actuarial Disclosure For Government Employees Pension Schemeen_US
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dc.relation.reference (參考文獻) 中文部份：
1. 中華民國考試院統計提要，考試院編印，85年6月。
2. 公務人員退休撫卹基金動態統計指標資料卡，公務人員退休撫卹基金管理委員會及監理委員會印製，89年11月。
3. 公務人員退休撫卹基金會計制度草案，公務人員退休撫卹基金管理委員會印製，86年。
4. 公務人員退休撫卹基金監理法規輯要，公務人員退休撫卹基金監理委員會編印，86年4月。
5. 方明川，個人年金保險新論，84年，自行印製。
6. 王景益，退撫基金會計制度與資訊揭露事項探討，八十六年度公務人員退撫基金專題研討會，86年5月，p.1-8。
7. 李添瑞，學校教職員撫卹新制之探究（上）、（下），雲聲第34、35期， 國立雲林技術學院，85年7月。
8. 李雪玉，我國政府會計制度之實施，會計研究月刊，第127期，85年6月。
9. 李增榮，政府會計，第九版，83年9月。
10. 林中君，以精算之觀點談退休基金之提撥與管理，公務人員退撫基金季刊，第三期，85年10月，p.49-66。
11. 林中君，淺談退休基金之管理運用，公務人員退撫基金季刊，第一期，85年1月，p.50-64。
12. 林妙姍，確定提撥退休金計劃的應用與相關精算之研究，87年，國立政治大學風險管理與保險學系。
13. 林宗斌著，Visual Basic 4.0程式設計實例與應用，第二版，儒林書局，86年1月。
14. 施禔盈，十八號公報面面觀—探究退休金精算之相關問題，會計研究月刊，第124期，85年3月。
15. 柯木興，從公積金制的意涵談確定提撥制與確定給付制的應用，保險資訊，第144期，86年8月，p.7-8。
16. 洪信達，公務人員退輔基金收支簡化模型之探討—以考試院為例，成功大學統計研究所，86年6月。
17. 財務會計準則公報第十八號—退休金會計處理準則，財團法人中華民國會計研究發展基金會財務會計準則委員會，80年12月。
18. 馬秀如，公務人員退撫基金的會計處理，公務人員退撫基金季刊，第三期，85年10月，p.27-45。
19. 馬秀如、於懋玲，退休基金資產之評價基礎，民89，公務人員退休撫卹基金2000年退休基金研討會會議論文及講稿。
20. 張士傑，退休基金評價及相關問題的研究，中華民國精算學會會報，86年，p.43-53。
21. 張士傑，退撫基金精算模式之建立，八十六年度公務人員退休撫卹基金專題研討會基金評價組，86年5月。
22. 張士傑、陳威光，不同利率模型下之債券評價分析，民國86年2月，保險專刊第四十六輯。
23. 張文貞，退休金公報之市場效應研究，台灣大學會計研究所，84年。
24. 張育郡，十八號公報下民營企業退休金負債精算評估之探討，政治大學保險研究所，86年6月。
25. 張哲琛，公務人員退休撫卹基金管理之會計制度，公務人員退撫基金季刊，第一期，85年1月，p.4-11。
26. 符寶玲著，退休基金制度與管理，華泰書局，86年1月。
27. 陳月霞、施博□，台灣企業退休金概論，公務人員退撫基金季刊，第二期，85年6月，p.13-27。
28. 陳峙維，我國政府公務會計應如何採用權責發生基礎之研究，民88，國立台灣大學會計學系。
29. 陳秋芳，尋求勞資雙方的平衡點—退休金問題綜合剖析，會計研究月刊，第135期，86年2月。
30. 陳登源，公務人員退休撫卹基金之投資政策與運用概況，公務人員退休撫卹基金監理委員會，86年10月。
31. 陳登源，公務人員退休撫卹基金之組織與運用概況，公務人員退撫基金季刊，第六期，86年5月，p.2-40。
32. 陳雲中，人壽保險的理論與實務，三民書局，83年8月。
33. 粘南亮，簡介新加坡中央公積金制度並論我國公務人員退府基金制度之改進，公務人員退休撫卹基金管理委員會，86年9月。
34. 勞工退休金條例草案，行政院勞工委員會，86年12月。
35. 黃介良、吳明儒，三層退休年金體系之建構—因應人口結構老化（下），公務人員退撫基金季刊，第三期，85年10月，p2-26。
36. 黃介良、吳明儒，三層退休年金體系之建構—因應人口結構老化（上），公務人員退撫基金季刊，第二期，85年6月，p.41-58。
37. 黃美惠，退休金計劃會計處理之研究，政治大學保險研究所，82年。
38. 經建會，「規化國民年金 推動社會安全制度」之投影片報告，民國89年9月。
39. 劉惠玲，年金保險民營化--智利模式的啟示，國立政治大學財政研究所，86年。
40. 劉順仁，加強政府會計資訊有用性之研究，88年6月，行政院主計處87年度委託研究計劃。
41. 鄭丁旺著，中級會計學，第五版，上、下冊，宜增文具印刷品行，82年11月。
42. 鄭欣怡，考量不確定因素下之退休基金評價廣義隨機模型的建構，民89，國立政治大學風險管理與保險學系。
43. 蕭麗卿，公共年金採行確定提撥制的探討，保險專刊，第49輯，86年9月，p.134-152。
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3. Bowers, N. L., Gerber, H. U., Hickman, J. C., Jones, D. A. & Nesbitt, C. J., 1986, Actuarial Mathematics, ACTEX pub., Winsted, Connecticut.
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5. Duis, T. E., 1994, ”Unravelling the confusion caused by GASB, FASB accounting rules”, Healthcare Financial Management, Vol. 48, p.66-70.
6. Employee Benefit Research Institute, 1997, EBRI Databook On Employee Benefits, , Washington DC.
7. Financial Accounting Standards Board, 1985, Employers’ Accounting for Pensions, Statement No.87 of the Financial Accounting Standards Board, Stamford, Connecticut.
8. Fred Williams, ”AT&T management plan changing to cash balance”, Pension & Investment, 1997/4/28, p.1, p.46.
9. Gauthier, S., 1994, ”GASB to Issue Proposal on Pensions”, Pension Section News, SOA, No.21, p.9.
10. Governmental Accounting Standards Board, 1994, Accounting for Pensions by State and Local Governmental Employers, Statement No. 27 of the Governmental Accounting Standards Board, Nowalk,Connecticut.
11. Governmental Accounting Standards Board, 1994, Financial Reporting for Defined Benefit Pension Plans and Note Disclosures for Defined Contribution Plans, Statement No. 25 of the Governmental Accounting Standards Board, Nowalk, Connecticut.
12. Imperato, R., 1993, ”FAS 112:The Latest Entry in Accounting for Benefit Plans”, Pension Section News, SOA, No. 17,p.1.
13. Jones, D. B., R. B. Scott, L. Kimbro and R.Ingram, 1985, The Needs of Users of Governmetnal Financial Reports (Stamford, Connecticut: GASB).
14. McGill, D. M. & Grubbs, D. S., 1989, Fundamentals of Private Pensions, 6th ed. Irwin pub., Homewood, Illinois.
15. Patterson, A. L., 1982, Public Pension Administration, Institute of Government University of Georgia.
16. Samet, M. J., Peach, T. P., Zorn W. P., 1996, A study of Public Employees Retirement System, Society of Actuaries, p.17-24.
17. Strommen, Stephen J., 1997, “An Object-Oriented Design for Dynamic Simulation Models”, North American Actuarial Journal.
18. Wardlow, P., 1995, ”GASB’s new pensions package”, Journal of Accountancy , Vol 180 , p.56-58 .
19. Webster’s Encyclopedic Unabridged Dictionary of the English Language, Geramercy, Deluxe Edition.
20. Winklevoss, H. E., 1993, Pension Mathematics with Numerical Illustrations, 2nd Ed., Pension Reasearch Council & University of Pennsylvania Press.		zh_TW