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題名 企業操作衍生性金融商品內部控制之實證研究－以台灣非金融業上市公司為例
作者 呂瑜庭
Lu, Yu Ting
貢獻者 陳錦烽
呂瑜庭
Lu, Yu Ting
關鍵詞 內部控制
衍生性金融商品
衍生性商品
金融商品
上市公司
internal control
derivative financial instrument
DFI
日期 1998
上傳時間 27-Apr-2016 14:05:28 (UTC+8)
摘要 　　自1970年代以後，匯率制度由「固定匯率制度」轉變為「浮動匯率制度」，貨幣政策由「利率管制誘導型」轉變為「貨幣供給量管制型」，而將利率交由市場決定。此種金融環境之變革，使企業為規避匯率及利率風險之風險，發展出許多新金融工具，「衍生性金融商品」乃應運而生。目前，衍生性金融商品在國際金融市場上扮演著不可或缺之角色。由於衍生性金融商品具有高槓桿及高風險的特性，利用衍生性金融商品固可達到交易、籌資、避險之目的，但若操作不當，其引起的損失亦不容輕忽。故操作衍生性金融商品時，應注意其相關之內部控制制度。本研究與瞭解企業操作衍生性金融商品之概況與內部控制情形，並進一步對其內部控制制度提出具體建議。研究方法以問卷調查台灣地區87年度操作衍生性金融商品之非金融業上市公司，樣本數為141份，回收67份，回收率為47.5%。
　　Since 1970, the exchange rate system has changed from "fixed rate" to "floating rate", and the monetary system has also changed. In order to avoid the risk of interest rate and exchange rate fluctuations, companies are increasingly using derivative financial instrument (DFI). Since DFI is fairly risky and could cause huge losses, companies must be very careful when using then. The internal controls for DFI is thus very important. This study investigates how companies use DFI and their related internal control systems. This research also provides suggestions for better internal controls for DFI. A questionnaire was used to gather data from the 141 lists firms at the Taiwan Stock Exchange, which are using DFI. The response rate is about 47.5%. (i.e., 67 questionnaires returned)
參考文獻 王耀興，"論金融衍生性商品風險管理"，存款保險資訊季刊，第8卷第1期，民國83年9月，頁109-125。
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吳文清譯，"審計學原理"，台灣西書出版社，民國85年2月。
吳昌德、李宗賓、林翰基、謝儀悌等譯，"衍生性商品－實務與原則"，國際金融參考資料，第37輯，民國84年5月，頁1-25。
李紹盛、李儀坤，"金融衍生性商品綜攬"，台北市銀行月刊，第25卷第10期，民國83年，頁62-69。
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財政部證券管理委員會，"公開發行公司從事衍生性金融商品交易處理要點"，（85）台財政（一）第01165號函，民國85年4月20日。
許誠洲，"衍生性商品徹底研究"，金錢文化出版社，民國84年6月。
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蔡彥卿、陳建中，"金融商品與衍生性金融商品定義之演進"，今日會計，民國86年9月，頁55-62。
謝麗霞，"國內銀行操作衍生性金融商品現況及其內部控制之實證研究"，國立中央大學企業管理研究所碩士論文，民國85年6月。_
__________, "Internal Control and Derivatives", The CPA Journal, Oct 1995, pp.46-56.
__________, "Risks and Controls of Derivatives Usage", Internal Auditor, April 1996, p.69.
__________,"Using Derivatives: What Senior Manager Must Know", Harvard Business Review, Jan 1995,pp.33-40.
Basle Committee on Bank Supervision, "Risk Management Guide Lines for Derivatives", 1994.
Casson, Peter, "Group of Thirty Surveys of Derivatives Risk Management Strategies", Financial Regulation Report, Dec 1994, pp.14-15.
Choong, L., "Risk Management of Financial Derivatives: Comptroller`s Handbook October 1994", Financial Regulation Report, Nov 1994, pp.6-7.
COSO, " Internal Control-Integrated Framework ", 1992.
COSO, " Internal Control-Integrated Framework in Derivatives Applications ", 1996.
Craig, James L Jr, " Regulating derivatives to protect the public", The CPA Journal, Oct 1995, pp.10-22.
Dominic, Casserley and Greg Wilson, "Derivatives", Bank Management, May 1994, pp.40-47.
Dominic, Casserley and Greg Wilson, "Managing Derivatives-Related Regulatory Risk", Bank Management, July 1994, pp.27-30.
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Winograd Barry N., Herz Robert H., "Derivatives: What`s an auditor to do?", Journal of Accountancy, June 1995, pp.75-80.
描述 碩士
國立政治大學
會計學系
86353022
資料來源 http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#B2002001614
資料類型 thesis
dc.contributor.advisor 陳錦烽zh_TW
dc.contributor.author (Authors) 呂瑜庭zh_TW
dc.contributor.author (Authors) Lu, Yu Tingen_US
dc.creator (作者) 呂瑜庭zh_TW
dc.creator (作者) Lu, Yu Tingen_US
dc.date (日期) 1998en_US
dc.date.accessioned 27-Apr-2016 14:05:28 (UTC+8)-
dc.date.available 27-Apr-2016 14:05:28 (UTC+8)-
dc.date.issued (上傳時間) 27-Apr-2016 14:05:28 (UTC+8)-
dc.identifier (Other Identifiers) B2002001614en_US
dc.identifier.uri (URI) http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/86560-
dc.description (描述) 碩士zh_TW
dc.description (描述) 國立政治大學zh_TW
dc.description (描述) 會計學系zh_TW
dc.description (描述) 86353022zh_TW
dc.description.abstract (摘要) 　　自1970年代以後，匯率制度由「固定匯率制度」轉變為「浮動匯率制度」，貨幣政策由「利率管制誘導型」轉變為「貨幣供給量管制型」，而將利率交由市場決定。此種金融環境之變革，使企業為規避匯率及利率風險之風險，發展出許多新金融工具，「衍生性金融商品」乃應運而生。目前，衍生性金融商品在國際金融市場上扮演著不可或缺之角色。由於衍生性金融商品具有高槓桿及高風險的特性，利用衍生性金融商品固可達到交易、籌資、避險之目的，但若操作不當，其引起的損失亦不容輕忽。故操作衍生性金融商品時，應注意其相關之內部控制制度。本研究與瞭解企業操作衍生性金融商品之概況與內部控制情形，並進一步對其內部控制制度提出具體建議。研究方法以問卷調查台灣地區87年度操作衍生性金融商品之非金融業上市公司，樣本數為141份，回收67份，回收率為47.5%。zh_TW
dc.description.abstract (摘要) 　　Since 1970, the exchange rate system has changed from "fixed rate" to "floating rate", and the monetary system has also changed. In order to avoid the risk of interest rate and exchange rate fluctuations, companies are increasingly using derivative financial instrument (DFI). Since DFI is fairly risky and could cause huge losses, companies must be very careful when using then. The internal controls for DFI is thus very important. This study investigates how companies use DFI and their related internal control systems. This research also provides suggestions for better internal controls for DFI. A questionnaire was used to gather data from the 141 lists firms at the Taiwan Stock Exchange, which are using DFI. The response rate is about 47.5%. (i.e., 67 questionnaires returned)en_US
dc.description.tableofcontents 謝辭
中文摘要-----I
英文摘要-----II
總目錄-----III
圖目錄-----V
表目錄-----VI
第一章　緒論
　　第一節　研究背景與動機-----1-1
　　第二節　研究目的與問題-----1-5
　　第三節　研究範圍與限制-----1-7
　　第四節　研究方法與步驟-----1-8
第二章　文獻回顧
　　第一節　衍生性金融商品之定義與特性-----2-1
　　第二節　國內外相關文獻-----2-5
　　第三節　操作衍生性金融商品之內部控制-----2-15
第三章　研究設計
　　第一節　研究設計與架構-----3-1
　　第二節　研究對象與資料蒐集-----3-4
　　第三節　研究假設-----3-7
　　第四節　分析方法-----3-8
　　第五節　回收樣本描述-----3-10
第四章　企業操作衍生性金融商品之概況
　　第一節　企業操作衍生性金融商品之種類-----4-1
　　第二節　企業操作衍生性金融商品之目的-----4-5
　　第三節　企業操作衍生性金融商品之年數-----4-7
第五章　企業操作衍生性金融商品之內部控制
　　第一節　控制環境-----5-1
　　第二節　風險評估與控制活動-----5-9
　　第三節　資訊與溝通-----5-21
　　第四節　監督-----5-27
　　第五節　內部控制之整體評估-----5-33
第六章　結論與建議
　　第一節　結論-----6-1
　　第二節　建議-----6-9
參考文獻-----R-1
附錄一 「企業操作衍生性金融商品內部控制之
實證研究－以台灣非金融業上市公司為例」問卷-----A-1
附錄二 本研究檢定之研究假設-----A-6

圖目錄
圖1-1　研究步驟圖-----1-10
圖2-1　衍生性金融商品之組合-----2-2
圖3-1　研究架構圖-----3-3

表目錄
表3-2-1　操作衍生性金融商品內部控制相關之控制政策與程序-----3-5
表3-4-1　假設檢定與分析方法對照表-----3-13
表3-5-1　樣本之基本資料分析表-----3-16
表3-5-2　信度分析表-----3-17
表4-1-1　企業操作衍生性金融商品種類統計表（一）-----4-1
表4-1-2　企業操作衍生性金融商品種類統計表（二）-----4-2
表4-1-3　公司特性變數與操作衍生性金融商品種類之卡方檢定-----4-2
表4-1-4　企業資產總額與與操作衍生性金融商品種類交叉分析表-----4-3
表4-1-5　企業營業收入淨額與與操作衍生性金融商品種類交叉分析表-----4-4
表4-1-6　對外投資狀況與與操作衍生性金融商品種類交叉分析表4-5
表4-2-1　企業操作衍生性金融商品目的統計表（一）-----4-5
表4-2-2　企業操作衍生性金融商品目的統計表（二）-----4-6
表4-2-3　公司特性變數與操作衍生性金融商品目的之卡方檢定-----4-6
表4-2-4　企業資產總額與操作衍生性金融商品目的交叉分析表-----4-7
表4-3-1　企業操作衍生性金融商品年數統計表-----4-7
表4-3-2　公司特性變數與操作衍生性金融商品年數之卡方檢定-----4-8
表4-3-3　企業資產總額與操作衍生性金融商品年數交叉分析表-----4-8
表5-1-1　制定衍生性金融商品操作策略之單位-----5-1
表5-1-2　操作衍生性金融商品時之決策方式-----5-2
表5-1-3　負責衍生性金融商品日常操作之單位-----5-2
表5-1-4　負責衍生性金融商品日常操作之單位-----5-3
表5-1-5　決定操作衍生性金融商品限額之單位-----5-3
表5-1-6　操作衍商生性金融商品交易時之管理項目-----5-4
表5-1-7　控制環境相關政策與程序統計表-----5-4
表5-1-8　產業別對控制環境之t檢定摘要表-----5-5
表5-1-9　產業別與「以書面規範停損權限」之關係-----5-5
表5-1-10　產業別與「由非財務人員確認公司與金融機構的交易內容」之關係-----5-6
表5-1-11　資產總額對控制環境之ANOVA摘要表-----5-6
表5-1-12　營業收入淨額對控制環境之ANOVA摘要表-----5-6
表5-1-13　資本型態對控制環境之t檢定摘要表-----5-7
表5-1-14　對外投資狀況對控制環境之t檢定摘要表-----5-7
表5-1-15　國外貿易狀況對控制環境之t檢定摘要表-----5-8
表5-2-1　依市價對所持部位進行評估之設置與頻率-----5-9
表5-2-2　市場變化模擬預測之設置與頻率-----5-9
表5-2-3　風險評估與控制活動相關政策與程序統計表-----5-10
表5-2-4　產業別對風險評估與控制活動之t檢定摘要表-----5-11
表5-2-5　產業別與「交易當日以電話錄音確認交易明細」之關係-----5-12
表5-2-6　資產總額對風險評估與控制活動之ANOVA摘要表-----5-13
表5-2-7　營業收入淨額對風險評估與控制活動之ANOVA摘要表-----5-14
表5-2-8　資本型態對風險評估與控制活動之t檢定摘要表-----5-15
表5-2-9　資本型態與「避險與被避險項目性質、金額、數量須一致或相關」之關係-----5-16
表5-2-10　資本型態狀況與「注意未來市場價格波動對所持部位可能之損益影響」之關係-----5-17
表5-2-11　資本型態與「定期評估提供服務金融機構之信用狀況」之關係-----5-17
表5-2-12　資本型態與「對衍生性金融商品之持有部位設立限額」之關係-----5-17
表5-2-13　資本型態與「按衍生性金融商品之投資種類設立限額」之關係-----5-18
表5-2-14　對外投資狀況對風險評估與控制活動之t檢定摘要表-----5-18
表5-2-15　國外貿易狀況對風險評估與控制活動之t檢定摘要表-----5-20
表5-3-1　定期報告之編製頻率-----5-21
表5-3-2　定期報告送達之單位-----5-22
表5-3-3　定期報告之內容-----5-22
表5-3-4　損益報告之內容-----5-22
表5-3-5　控制環境相關政策與程序統計表-----5-23
表5-3-6　產業別對資訊與溝通之t檢定摘要表-----5-23
表5-3-7　產業別與「以書面規範停損權限」之關係-----5-24
表5-3-8　資產總額對資訊與溝通之ANOVA摘要表-----5-24
表5-3-9　營業收入淨額對資訊與溝通之ANOVA摘要表-----5-25
表5-3-10　資本型態對資訊與溝通之t檢定摘要表-----5-25
表5-3-11　對外投資狀況對資訊與溝通之t檢定摘要表-----5-26
表5-3-12　國外貿易狀況對資訊與溝通之t檢定摘要表-----5-26
表5-4-1　監督相關政策與程序問卷資料統計表-----5-27
表5-4-2　產業別對監督之t檢定摘要表-----5-27
表5-4-3　產業別與「稽核人員定期查核交易單位之遵守情形」之關係-----5-28
表5-4-4　資產總額對監督之ANOVA摘要表-----5-28
表5-4-5　營業收入淨額對監督之ANOVA摘要表-----5-29
表5-4-6　資本型態對監督之t檢定摘要表-----5-29
表5-4-7　資本型態與「定期做交易時間、金額權限與停損權限之勾稽」之關係-----5-30
表5-4-8　資本型態與「稽核人員定期了解內部控制之允當性」之關係-----5-30
表5-4-9　對外投資狀況對監督之t檢定摘要表-----5-31
表5-4-10　對外投資狀況與「稽核人員向董事會報告交易風險之衡量、監督與控制」之關係-----5-31
表5-4-11　對外投資狀況與「市價評估報告有異常情形時，應即向董事會報告，並採取必要之因應措施」之關係-----5-32
表5-4-12　國外貿易狀況對監督之t檢定摘要表-----5-32
表5-5-1　內部控制各要素得分表-----5-33
表5-5-2　產業別對內部控制相關政策與程序之t檢定摘要表-----5-34
表5-5-3　資產總額對內部控制相關政策與程序之AN0VA摘要表-----5-34
表5-5-4　營業收入淨額對內部控制相關政策與程序之AN0VA摘要表-----5-34
表5-5-5　資本型態對內部控制相關政策與程序之t檢定摘要表-----5-35
表5-5-6　對外投資狀況對內部控制相關政策與程序之t檢定摘要表-----5-35
表5-4-12　國外貿易狀況對內部控制相關政策與程序之t檢定摘要表-----5-36		zh_TW
dc.source.uri (資料來源) http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#B2002001614en_US
dc.subject (關鍵詞) 內部控制zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 衍生性金融商品zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 衍生性商品zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 金融商品zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 上市公司zh_TW
dc.subject (關鍵詞) internal controlen_US
dc.subject (關鍵詞) derivative financial instrumenten_US
dc.subject (關鍵詞) DFIen_US
dc.title (題名) 企業操作衍生性金融商品內部控制之實證研究－以台灣非金融業上市公司為例zh_TW
dc.type (資料類型) thesisen_US
dc.relation.reference (參考文獻) 王耀興，"論金融衍生性商品風險管理"，存款保險資訊季刊，第8卷第1期，民國83年9月，頁109-125。
立平，"內部控制評估方式之探討"，會計與管理，民國80年8月，頁255-257。
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