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題名 強制性財務預測修正決策與盈餘管理關係之研究
the study on the association between the modifying decision of enforcing financial forecast and earnings managemant
作者 郭伯疆
Kuo, brian
貢獻者 鄭丁旺
郭伯疆
Kuo, brian
關鍵詞 強制性財務預測
盈餘管理
enforcing financial forecast
earnings managemant
日期 1995
上傳時間 28-Apr-2016 14:46:49 (UTC+8)
摘要 本研究之目的在探討討強制性財務預測下,公司管理當局對於不準確度程度過高之公司,其可能之修正行為, 準確度係預計值與實際值之間的差異從會計理論之觀點而言管理當局可用盈餘管理(隱含方式),或修正預測(外在方式)為之達到預測準確性之目的,本研究首先要了解之問題便是財務預測之更新與否與盈餘管理之間的關連,其次由於新上市公司於國內外實證研究中發現其於上市前後存有盈餘管理之現象故本研究推論由上市目的所編製之財務預測亦有較現金增資者有較樂觀之傾向存在另外在我國企業之歷史性財務報表之查核會計師通常亦為該公司之財務預測核閱會計師故本研究亦推論會計師之聲譽對於準確度有影響以上三項問題均以WILCOXONTEST 及T TEST 來回答另外本研究欲建立一可以解釋預測準確性之迴歸式而以預測更新與否,會計師聲譽,財務預測發布目的及盈餘管理幅度為自變數研究結果顯示管理當局傾向於以更新預測之方式達成其準確度之目的會計師聲譽並非決定準確度之決定性因素上市目的所發佈者較現金增資所發布者保守推論其可能之原因與承銷商之連坐記點有關故閱表者可從財務預測之更新與否及發布目的兩者綜合判斷財務預測之準確性
參考文獻 一、中文部份
1 、中華民國會計研究發展基金會財務會計準則委員會，財務會計準則公報第十六號，財務預測編製要點，民國七十八年十二月。
2 、中華民國會計研究發展基金會審計準則委員會，審計準則公報第十九號，民國七十九年十月。
3 、財政部證券管理會函(80) 台財證(一)第00904 號函，民國八十年五月十日。
4 、財政部證券管理會函(80) 台財證(六)第03362 號函，民國八十年十二月十日。
5 、財政部證券管理會函(80) 台財證(六)第∞232 號函，民國八十一年二月十一日。
6 、財政部證券管理會函(80) 台財證(六)第∞232 號函，民國
八十一年二月十一日。
7 、財政部證券管理會函(80) 台財證(六)第02581 號函，民國八十二年十二月三十一日。
8 、官心怡，經理人員盈餘預測與盈餘操縱之關連性，因立臺灣大學未出版碩士論文，民國八十三年九月
9 、連靜仙，新上市公司盈餘管理之研究，國立政治大學未出版碩士論文，民國八十二年六月。
10 、曾國揚，上市後業績衰退與盈餘管理關係之研究，民國八十四年六月。
11 、陳雅玲，公司上市前盈餘操縱之實證研究，因立臺灣大學未出版碩士論文，民國八十二年六月。
12 、廖仲協，強制性財務預測、盈餘操縱及股票投資報酬之實證研究，民國八十四年七月。
13 、臧芝君，新土市公司會計師聲譽與盈餘管理關係之研究，國立政治大學未出版碩士論文，民國八十一年六月。
14 、蘇慧芬，新上市公司上市前後年度盈餘窗飾研究，國立政治大學未出版碩士論文，民國八十一年六月
15 、熊士愛，財務預測實用性之研究，國立政治大學未出版碩士論文，民國八十三年六月。
16 、楊碧雲，強制揭露下影響財務預測準確度因素之研究，私立東吳大學未出版碩士論文，民國八十三年六月。
17 、顏月珠，商用統計學，三民書局，民國八十二年八月修定八版。
18 、柯承恩，上市公司之簽證市場競爭分析，會計研究月刊，第79 期，民國八十一年四月，第30-33 頁。

二、英文部份
1 " Aharony,. J., C. Lin, and M. P. Loeb," Initial Public Offerings , Accounting Choices , and Earnings Management ," Accounting Contemporary Research, Fall 1993, pp.61-81.
2" DeAngelo, H. , and L. E. DeAngelo," Accounting Choice in
Troubled Companies " Journal of Accounting and Economics ,1994.
3 " Firth , M. and A. Smith, "The Accuracy of Profits
Forecasts in Initial Public Offerings Prospectus "
Accounting and Business Research Summer 1992b, pp239-247.
4 " Friedaln, J. M ., "Accounting Choices of Issuers of
Initial Public Offerings," Contemporary Accounting Research, Summer 1994 .pp.1-31.
5 " Healy, P . M . , "The Effect of Bonus Schemes on Accounting Decision," Journal of Accounting and Economics , 1 9 8 5 , P P . 851-07 .
6 " Holthausen, R. W ., and R. W. Leftwich , " The Economics Consequencies of Accounting Choices: Implications of Costly Contracting and Monitoring," Journal of Accounting and Economics, Vo1.5 , 1983 pp.77-117.
7 " Jensen, M. C., and W. H. Meckling," Theory of Firm : Managerial Behaviour, Agency Costs and Ownership Structure ", Journal of Financial Economics, Oct. 1976, pp.305-360.
8 " Jaggi ,B.` "Further evidence on the accuracy of
management`s annual earnings forecast , " The Accounting
Review` Jan. 1980 , p.96-101.
9 " Kang , J. On Accounting Standards and Practice in Taiwan.
In Accounting in the Asian Pacific Region ` edited by N abi1
Baydoun , Wiley , 1996.
10 " Liberty, S. E. ,and J. L. Zimmerman, "Labor Union
Contract Negotiations and Accounting Choice," The Accounting
Review, Oct. 1986, pp. 692-712.
11 " Watts, R. L. , and J. L ., Zimmerrman , Positive
Accounting Theory, Englewood Cliffs, New Jersey, Prentice Hall, Inc. , 1986.
描述 碩士
國立政治大學
會計學系
83353023
資料來源 http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#B2002002824
資料類型 thesis
dc.contributor.advisor 鄭丁旺zh_TW
dc.contributor.author (Authors) 郭伯疆zh_TW
dc.contributor.author (Authors) Kuo, brianen_US
dc.creator (作者) 郭伯疆zh_TW
dc.creator (作者) Kuo, brianen_US
dc.date (日期) 1995en_US
dc.date.accessioned 28-Apr-2016 14:46:49 (UTC+8)-
dc.date.available 28-Apr-2016 14:46:49 (UTC+8)-
dc.date.issued (上傳時間) 28-Apr-2016 14:46:49 (UTC+8)-
dc.identifier (Other Identifiers) B2002002824en_US
dc.identifier.uri (URI) http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/87496-
dc.description (描述) 碩士zh_TW
dc.description (描述) 國立政治大學zh_TW
dc.description (描述) 會計學系zh_TW
dc.description (描述) 83353023zh_TW
dc.description.abstract (摘要) 本研究之目的在探討討強制性財務預測下,公司管理當局對於不準確度程度過高之公司,其可能之修正行為, 準確度係預計值與實際值之間的差異從會計理論之觀點而言管理當局可用盈餘管理(隱含方式),或修正預測(外在方式)為之達到預測準確性之目的,本研究首先要了解之問題便是財務預測之更新與否與盈餘管理之間的關連,其次由於新上市公司於國內外實證研究中發現其於上市前後存有盈餘管理之現象故本研究推論由上市目的所編製之財務預測亦有較現金增資者有較樂觀之傾向存在另外在我國企業之歷史性財務報表之查核會計師通常亦為該公司之財務預測核閱會計師故本研究亦推論會計師之聲譽對於準確度有影響以上三項問題均以WILCOXONTEST 及T TEST 來回答另外本研究欲建立一可以解釋預測準確性之迴歸式而以預測更新與否,會計師聲譽,財務預測發布目的及盈餘管理幅度為自變數研究結果顯示管理當局傾向於以更新預測之方式達成其準確度之目的會計師聲譽並非決定準確度之決定性因素上市目的所發佈者較現金增資所發布者保守推論其可能之原因與承銷商之連坐記點有關故閱表者可從財務預測之更新與否及發布目的兩者綜合判斷財務預測之準確性zh_TW
dc.description.tableofcontents 表次----------iii
圖次----------v
第一章緒論----------1
第一節研究動機與目的----------1
第二節研究問題----------3
第三節研究方法與流程----------4
第四節預期研究貢獻----------6
第五節論文架構----------6
第二章文獻探討----------8
第一節我國財務預測之相關規定----------8
第二節財務預測與盈餘管理關連性之研究----------12
第三節會計師聲譽與審計品質關連性之研究----------14
第四節實是性會計理論----------18
第五節新上市公司上市前後盈餘管理之研究----------20
第三章研究方法----------23
第一節觀念性架構----------23
第二節研究假說----------25
第三節變數衡量----------27
第四節模式建立----------30
第五節樣本選取標準----------32
第六節資料蒐集----------33
第七節資料分析方法----------33
第四章實證分析結果----------38
第一節單變量敘述統計及常態性檢定----------44
第二節準確度之統計檢定----------47
第三節淨應計項目之統計檢定----------47
第四節迴歸分析之各樣假設檢定結果----------50
第五節迴歸分析之實證結果----------59
第五章結論及建議----------74
第一節結論----------74
第二節研究限制----------75
第三節對後續研究之建議----------75
參考文獻----------77
附錄----------82		zh_TW
dc.source.uri (資料來源) http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#B2002002824en_US
dc.subject (關鍵詞) 強制性財務預測zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 盈餘管理zh_TW
dc.subject (關鍵詞) enforcing financial forecasten_US
dc.subject (關鍵詞) earnings managemanten_US
dc.title (題名) 強制性財務預測修正決策與盈餘管理關係之研究zh_TW
dc.title (題名) the study on the association between the modifying decision of enforcing financial forecast and earnings managemanten_US
dc.type (資料類型) thesisen_US
dc.relation.reference (參考文獻) 一、中文部份
1 、中華民國會計研究發展基金會財務會計準則委員會，財務會計準則公報第十六號，財務預測編製要點，民國七十八年十二月。
2 、中華民國會計研究發展基金會審計準則委員會，審計準則公報第十九號，民國七十九年十月。
3 、財政部證券管理會函(80) 台財證(一)第00904 號函，民國八十年五月十日。
4 、財政部證券管理會函(80) 台財證(六)第03362 號函，民國八十年十二月十日。
5 、財政部證券管理會函(80) 台財證(六)第∞232 號函，民國八十一年二月十一日。
6 、財政部證券管理會函(80) 台財證(六)第∞232 號函，民國
八十一年二月十一日。
7 、財政部證券管理會函(80) 台財證(六)第02581 號函，民國八十二年十二月三十一日。
8 、官心怡，經理人員盈餘預測與盈餘操縱之關連性，因立臺灣大學未出版碩士論文，民國八十三年九月
9 、連靜仙，新上市公司盈餘管理之研究，國立政治大學未出版碩士論文，民國八十二年六月。
10 、曾國揚，上市後業績衰退與盈餘管理關係之研究，民國八十四年六月。
11 、陳雅玲，公司上市前盈餘操縱之實證研究，因立臺灣大學未出版碩士論文，民國八十二年六月。
12 、廖仲協，強制性財務預測、盈餘操縱及股票投資報酬之實證研究，民國八十四年七月。
13 、臧芝君，新土市公司會計師聲譽與盈餘管理關係之研究，國立政治大學未出版碩士論文，民國八十一年六月。
14 、蘇慧芬，新上市公司上市前後年度盈餘窗飾研究，國立政治大學未出版碩士論文，民國八十一年六月
15 、熊士愛，財務預測實用性之研究，國立政治大學未出版碩士論文，民國八十三年六月。
16 、楊碧雲，強制揭露下影響財務預測準確度因素之研究，私立東吳大學未出版碩士論文，民國八十三年六月。
17 、顏月珠，商用統計學，三民書局，民國八十二年八月修定八版。
18 、柯承恩，上市公司之簽證市場競爭分析，會計研究月刊，第79 期，民國八十一年四月，第30-33 頁。

二、英文部份
1 " Aharony,. J., C. Lin, and M. P. Loeb," Initial Public Offerings , Accounting Choices , and Earnings Management ," Accounting Contemporary Research, Fall 1993, pp.61-81.
2" DeAngelo, H. , and L. E. DeAngelo," Accounting Choice in
Troubled Companies " Journal of Accounting and Economics ,1994.
3 " Firth , M. and A. Smith, "The Accuracy of Profits
Forecasts in Initial Public Offerings Prospectus "
Accounting and Business Research Summer 1992b, pp239-247.
4 " Friedaln, J. M ., "Accounting Choices of Issuers of
Initial Public Offerings," Contemporary Accounting Research, Summer 1994 .pp.1-31.
5 " Healy, P . M . , "The Effect of Bonus Schemes on Accounting Decision," Journal of Accounting and Economics , 1 9 8 5 , P P . 851-07 .
6 " Holthausen, R. W ., and R. W. Leftwich , " The Economics Consequencies of Accounting Choices: Implications of Costly Contracting and Monitoring," Journal of Accounting and Economics, Vo1.5 , 1983 pp.77-117.
7 " Jensen, M. C., and W. H. Meckling," Theory of Firm : Managerial Behaviour, Agency Costs and Ownership Structure ", Journal of Financial Economics, Oct. 1976, pp.305-360.
8 " Jaggi ,B.` "Further evidence on the accuracy of
management`s annual earnings forecast , " The Accounting
Review` Jan. 1980 , p.96-101.
9 " Kang , J. On Accounting Standards and Practice in Taiwan.
In Accounting in the Asian Pacific Region ` edited by N abi1
Baydoun , Wiley , 1996.
10 " Liberty, S. E. ,and J. L. Zimmerman, "Labor Union
Contract Negotiations and Accounting Choice," The Accounting
Review, Oct. 1986, pp. 692-712.
11 " Watts, R. L. , and J. L ., Zimmerrman , Positive
Accounting Theory, Englewood Cliffs, New Jersey, Prentice Hall, Inc. , 1986.		zh_TW