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題名 國際反避稅浪潮下，境外公司架構調整之因應－以U公司為例
The Implication of International Anti-Tax Avoidance on Offshore Company’s Business Structure: A Case Study作者 詹景如
Jan, Ching-Ju貢獻者 陳嬿如
詹景如
Jan, Ching-Ju關鍵詞 經濟實質法
企業價值創造
PESTEL
經濟政策不確定性日期 2022 上傳時間 1-Mar-2022 16:55:20 (UTC+8) 摘要 近年在經濟合作暨發展組織及歐盟理事會積極推行反避稅制度情況下，各國開始跨國合作，進行稅務用途金融帳戶資訊與國別報告的自動交換；英屬維京群島、開曼群島等租稅天堂陸續立法制定當地的經濟實質法案，以符合歐盟理事會對租稅資訊透明度的要求，受此影響，原本運用境外公司的台商也面臨到調整投資架構與交易模式的必要時刻。 多年前個案公司因政府政策及中國外匯管制因素，先後於英屬維京群島與賽席爾地區設立境外公司從事貿易生意，因全球反避稅政策影響下，致使運用境外公司的利益不復以往，雖然賽席爾地區尚未制定經濟實質法令，但此為全球必然之趨勢，個案公司宜提早規劃因應，尋找一地點實質營運，取代原本賽席爾的境外公司。 公司經營的目標為追求公司利潤最大化、為股東創造財富，最終追求永續經營，在此經營目標下，公司極力增加獲利、提高營運效率，盡可能降低經營風險，因此，個案公司在選擇實質營運地時以降低公司稅負、增加資金流通性為首要考量，同時藉由PESTEL分析辨識當地可能影響公司營運的各項外部因素，並評估可能的影響程度，最後再以模擬數據量化分析協助判識最適地點。經此分析評估，個案公司以公司設置於香港，並開立新加坡銀行帳戶為目前最適決策。 租稅公平與資訊透明已為全球各國努力達成的目標，且依規定繳納稅捐亦為企業應盡的社會責任，無論最終地點選擇為何，過往所得不落地的情況終會逐漸消失，企業的利潤配置與實際營運地點相符，方能為企業創造真正的價值，延長企業價值增長的持續期間。 參考文獻 史芳銘，(2021)。境外公司反避稅。台北：漢邦管理顧問有限公司。郭雨萍、李嘉雯，(2016)。全球稅務資訊交換趨勢對我國金融業之影響。勤業眾信通訊，2016年3月份通訊，第40~42頁。勤業眾信，(2021)。新加坡稅務重點。東協及印度稅務指南，第82~110頁。財政部，2017。《租稅協定稅務用途資訊交換作業辦法重點說明》。出版地 : 財政部。朱延麒(2007)。創新網路經營模式－無名小站之個案研究。碩士論文，交通大學，科技管理研究所，新竹。邱世宇(2007)。中國主要3C通路經營模式之比較－以國美電器、宏圖三胞、百腦匯為例。碩士論文，政治大學，企業管理學系，台北。劉家瑋(2014)。台灣珠寶飾品加工業的關鍵成功因素－以B公司為例。碩士論文，台灣大學，管理學院碩士在職專班國際企業管理組，台北。MT《經理人月刊》，五力分析：剖析產業環境，掌握企業優勢，上網日期2021年10 月17 日，檢自https://www.managertoday.com.tw/articles/view/1740日本貿易振興機構，對日投資稅收制度，上網日期2021年10月3日，檢自：https://www.jetro.go.jp/sc/invest/setting_up/section3/page1.html中華人民共和國香港特別行政區政府稅務局，上網日期2021年11月28日，檢自：https://www.ird.gov.hk/chi/welcome.htm中國國家稅務總局，中國居民赴日本投資稅收指南，上網日期2021年11月27日，檢自： http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/n810744/n1671176/n1671206/c2183143/5116165/files/a4cf3e96cc074e2fa1aa0f2e62840953.pdf中國國家稅務總局，中國內地居民赴香港特別行政區投資稅收指南，上網日期2021年11月27日，檢自：http://www.chinatax.gov.cn/chinatax//n810219/n810744/n1671176/n1671206/c2069874/5116154/files/39ef1514e09d42cdb99848e49ac06537.pdf中國國家稅務總局，中國居民赴新加坡共和國投資稅收指南，上網日期2021年11月27日，檢自：http://www.chinatax.gov.cn/chinatax//n810219/n810744/n1671176/n1671206/c2582367/5116191/files/9a30b5699ecb416bb1a0ce2bc31d336a.pdf全國法規資料庫，公司法，上網日期2021年10月3日，檢自：https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawAll.aspx?pcode=J0080001香港特別行政區政府公司註冊處，上網日期2021年11月28日，檢自：https://www.cr.gov.hk/tc/services/register-company.htmOECD, (2018). Standard for automatic exchange of financial information in tax matters, France: Organization for Economic Cooperation and Development.Rashain Perera, (2017). The PESTLE analysis, Sri Lanka: Nerdynaut.Ruth Bender & Keith Ward, (2008). Corporate financial strategy: Linking corporate and financial strategies, UK: Butterworth-Heinemann.Michael E. Porter, (1980). Competitive Strategy, New York: The Free Press.Michael E. Porter, (1980). Industry Structure and Competitive Strategy: Keys to Profitability, Financial Analysts Journal, Jul.-Aug., 1980, Vol.36, No. 4, p30-41.Michael E. Porter, (2008). The five competitive forces that shape strategy, Harvard Business Review, January, p25-40.Basic guide to corporate income tax for companies, Retrieved December 7, 2021, from: https://www.iras.gov.sg/taxes/corporate-income-tax/basics-of-corporate-income-tax/basic-guide-to-corporate-income-tax-for-companiesCayman Islands economic substance for geographically mobile activities guidance Version 3.1, Retrieved October 31 2021, from: https://www.ditc.ky/wp-content/uploads/Economic-Substance-Guidance.pdfChairman’s letter to shareholders of Berkshire Hathaway Inc., Retrieved October 30, 2021, from: https://www.berkshirehathaway.com/letters/1994.htmlCorruption perception index, Retrieved December 5, 2021, from: https://www.transparency.org/en/cpi/2020/index/nzlEase of doing business rankings, Retrieved December 5, 2021, from: https://www.doingbusiness.org/en/rankingsEconomic policy uncertainty, Retrieved December 4 2021, from: https://policyuncertainty.com/index.htmlGlobal competitiveness index, Retrieved December 5, 2021, from: https://www3.weforum.org/docs/WEF_TheGlobalCompetitivenessReport2019.pdfMarketing theories-PESTEL analysis, Retrieved October 22, 2021, from: https://www.professionalacademy.com/blogs/marketing-theories-pestel-analysis/PEST analysis, Retrieved October 22 2021, from: https://www.investopedia.com/terms/p/pest-analysis.aspThe Council conclusions on the revised EU list of non-cooperative jurisdictions for tax purposes, Retrieved October 25, 2021, from: https://www.consilium.europa.eu/media/52208/st12519-en21.pdfWhat is a PESTEL analysis, Retrieved October 25, 2021, from: https://corporatefinanceinstitute.com/resources/knowledge/strategy/pestel-analysis/What is a PESTEL analysis, Retrieved October 27, 2021, from: https://blog.oxfordcollegeofmarketing.com/2016/06/30/pestel-analysis/ 描述 碩士
國立政治大學
經營管理碩士學程(EMBA)
108932151資料來源 http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0108932151 資料類型 thesis dc.contributor.advisor 陳嬿如 zh_TW dc.contributor.author (Authors) 詹景如 zh_TW dc.contributor.author (Authors) Jan, Ching-Ju en_US dc.creator (作者) 詹景如 zh_TW dc.creator (作者) Jan, Ching-Ju en_US dc.date (日期) 2022 en_US dc.date.accessioned 1-Mar-2022 16:55:20 (UTC+8) - dc.date.available 1-Mar-2022 16:55:20 (UTC+8) - dc.date.issued (上傳時間) 1-Mar-2022 16:55:20 (UTC+8) - dc.identifier (Other Identifiers) G0108932151 en_US dc.identifier.uri (URI) http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/139172 - dc.description (描述) 碩士 zh_TW dc.description (描述) 國立政治大學 zh_TW dc.description (描述) 經營管理碩士學程(EMBA) zh_TW dc.description (描述) 108932151 zh_TW dc.description.abstract (摘要) 近年在經濟合作暨發展組織及歐盟理事會積極推行反避稅制度情況下，各國開始跨國合作，進行稅務用途金融帳戶資訊與國別報告的自動交換；英屬維京群島、開曼群島等租稅天堂陸續立法制定當地的經濟實質法案，以符合歐盟理事會對租稅資訊透明度的要求，受此影響，原本運用境外公司的台商也面臨到調整投資架構與交易模式的必要時刻。 多年前個案公司因政府政策及中國外匯管制因素，先後於英屬維京群島與賽席爾地區設立境外公司從事貿易生意，因全球反避稅政策影響下，致使運用境外公司的利益不復以往，雖然賽席爾地區尚未制定經濟實質法令，但此為全球必然之趨勢，個案公司宜提早規劃因應，尋找一地點實質營運，取代原本賽席爾的境外公司。 公司經營的目標為追求公司利潤最大化、為股東創造財富，最終追求永續經營，在此經營目標下，公司極力增加獲利、提高營運效率，盡可能降低經營風險，因此，個案公司在選擇實質營運地時以降低公司稅負、增加資金流通性為首要考量，同時藉由PESTEL分析辨識當地可能影響公司營運的各項外部因素，並評估可能的影響程度，最後再以模擬數據量化分析協助判識最適地點。經此分析評估，個案公司以公司設置於香港，並開立新加坡銀行帳戶為目前最適決策。 租稅公平與資訊透明已為全球各國努力達成的目標，且依規定繳納稅捐亦為企業應盡的社會責任，無論最終地點選擇為何，過往所得不落地的情況終會逐漸消失，企業的利潤配置與實際營運地點相符，方能為企業創造真正的價值，延長企業價值增長的持續期間。 zh_TW dc.description.tableofcontents 第一章 緒論 1第一節 研究背景與動機 1第二節 研究目的 2第三節 研究架構 3第二章 相關法規與文獻探討 4第一節 經濟實質法 4第二節 金融帳戶資訊自動交換與共同申報準則 7第三節 企業價值創造 8第四節 策略分析工具 11第三章 研究方法 15第一節 個案研究分析法 15第二節 個案公司介紹 16第四章 研究分析 18第一節 營運地點之評估分析 18第二節 研究討論與結果 26第三節 情境分析 36第五章 結論與建議 42第一節 結論 42第二節 管理建議 43第三節 研究限制與後續研究建議 44參考文獻 45 zh_TW dc.format.extent 980556 bytes - dc.format.mimetype application/pdf - dc.source.uri (資料來源) http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0108932151 en_US dc.subject (關鍵詞) 經濟實質法 zh_TW dc.subject (關鍵詞) 企業價值創造 zh_TW dc.subject (關鍵詞) PESTEL zh_TW dc.subject (關鍵詞) 經濟政策不確定性 zh_TW dc.title (題名) 國際反避稅浪潮下，境外公司架構調整之因應－以U公司為例 zh_TW dc.title (題名) The Implication of International Anti-Tax Avoidance on Offshore Company’s Business Structure: A Case Study en_US dc.type (資料類型) thesis en_US dc.relation.reference (參考文獻) 史芳銘，(2021)。境外公司反避稅。台北：漢邦管理顧問有限公司。郭雨萍、李嘉雯，(2016)。全球稅務資訊交換趨勢對我國金融業之影響。勤業眾信通訊，2016年3月份通訊，第40~42頁。勤業眾信，(2021)。新加坡稅務重點。東協及印度稅務指南，第82~110頁。財政部，2017。《租稅協定稅務用途資訊交換作業辦法重點說明》。出版地 : 財政部。朱延麒(2007)。創新網路經營模式－無名小站之個案研究。碩士論文，交通大學，科技管理研究所，新竹。邱世宇(2007)。中國主要3C通路經營模式之比較－以國美電器、宏圖三胞、百腦匯為例。碩士論文，政治大學，企業管理學系，台北。劉家瑋(2014)。台灣珠寶飾品加工業的關鍵成功因素－以B公司為例。碩士論文，台灣大學，管理學院碩士在職專班國際企業管理組，台北。MT《經理人月刊》，五力分析：剖析產業環境，掌握企業優勢，上網日期2021年10 月17 日，檢自https://www.managertoday.com.tw/articles/view/1740日本貿易振興機構，對日投資稅收制度，上網日期2021年10月3日，檢自：https://www.jetro.go.jp/sc/invest/setting_up/section3/page1.html中華人民共和國香港特別行政區政府稅務局，上網日期2021年11月28日，檢自：https://www.ird.gov.hk/chi/welcome.htm中國國家稅務總局，中國居民赴日本投資稅收指南，上網日期2021年11月27日，檢自： http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/n810744/n1671176/n1671206/c2183143/5116165/files/a4cf3e96cc074e2fa1aa0f2e62840953.pdf中國國家稅務總局，中國內地居民赴香港特別行政區投資稅收指南，上網日期2021年11月27日，檢自：http://www.chinatax.gov.cn/chinatax//n810219/n810744/n1671176/n1671206/c2069874/5116154/files/39ef1514e09d42cdb99848e49ac06537.pdf中國國家稅務總局，中國居民赴新加坡共和國投資稅收指南，上網日期2021年11月27日，檢自：http://www.chinatax.gov.cn/chinatax//n810219/n810744/n1671176/n1671206/c2582367/5116191/files/9a30b5699ecb416bb1a0ce2bc31d336a.pdf全國法規資料庫，公司法，上網日期2021年10月3日，檢自：https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawAll.aspx?pcode=J0080001香港特別行政區政府公司註冊處，上網日期2021年11月28日，檢自：https://www.cr.gov.hk/tc/services/register-company.htmOECD, (2018). 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