1. NCCU Academic Hub
  2. 學術產出
  3. College of Law
  4. Theses
  5. Item

學術產出-Theses

Article View/Open

Publication Export

Google ScholarTM

政大圖書館

Citation Infomation

  • No doi shows Citation Infomation
題名 行政罰法對租稅罰影響之研究
作者 劉宜人
貢獻者 董保城
劉宜人
關鍵詞 行政制裁
行政罰
行政刑罰
行政秩序罰
租稅罰
租稅刑罰
租稅秩序罰
有責原則
處罰從新從輕原則
一行為不二罰原則
處罰時效
日期 2007
上傳時間 17-Sep-2009 14:19:48 (UTC+8)
摘要 　　我國行政罰法自95年2月5日起開始施行，為因應行政罰法施行後，對現行租稅法規及實務運作可能產生之衝擊，實有對「行政罰」與「租稅罰」之理論與實務加以研究之必要。
　　鑑於我國行政罰法乃初行之始，故相關租稅體制及實務之運作得否密切配合，尚待驗證。有關行政罰法所制定之適用原則，如有責原則、便宜原則、處罰從新從輕原則、一行為不二罰原則、刑事罰優先原則等，及有關單一行為與數行為之處罰、共同違反義務行為之處罰、裁處之審酌及加減、處罰時效及没入物之限制規定等，與現行租稅罰之認定原則與實務作法大有扞格之處；另外新的規定，如陳述意見、聽證之採行及例外，為防止脫法及填補制裁漏洞，併同處罰私法人有代表權人之人及不當得利之追繳等制度，對於租稅罰之裁處，勢必帶來相當的衝擊。因此，稽徵機關在租稅罰則之適用上，有無配合調整之需要？實務運作有無窒礙難行之處？有無配合修正或增訂相關法規以應實際之需？另關租稅處罰對納稅人基本權之限制、有無違反比例原則、平等原則、一行為不二罰，及是否符合法治國原則之要求等諸多問題，皆為本研究出發之動機及研究之重要範圍。
　　因我國租稅體系之「稅制」及「稅政」相較於外國之法制，實皆未臻完備，尚有甚多值得探討研究之處，俾供作為學術研究及稽徵行政實務運作參考之用。故本論文歸納分析國內外相關學術論著，就理論與實務規範、行政經驗及相關司法判解等，就相關租稅罰與行政罰法之銜接及爭議問題，作研究之探討。並將研究所發現之問題，試圖探求解決之道，並作成具體修法之建議，以圖為新制整備，克服及減輕相關問題延伸之衝擊。
參考文獻 一、書籍
1.卜正明，《租稅罰的研究》，財政部財訓所，1973年。
2.王建煊，《租稅法》，文笙出版公司，第29版，2005年。
3.李惠宗，《行政罰法之理論與案例》，自版，2005年。
4.李震山，《人性尊嚴與人權保障》，初版1刷，2000年。
5.李震山，《行政法導論》，三民書局，修訂初版，1998年。
6.吳 庚，《行政法之理論與實用》，自版，增訂10版，2007年。
7.吳 庚，《憲法的解釋與適用》，自版，第3版，2004年。
8.林山田，《刑法通論（上、下）》，自版，增訂8版，2003年。
9.林進富，《租稅法新論》，三民書局，2002年。
10.林錫堯，《行政罰法》，元照出版公司，初版，2005年。
11.林錫堯，《行政法要義》，元照出版公司，2006年。
12.法治斌、董保城著，《憲法新論》，2版1刷，元照公司，2004年。
13.吳金柱，《租稅法要論》，名師圖書公司，1996年。
14.施正文，《稅收程序法論》，北京大學出版社，2003年。
15.施富士，《比較海峽兩岸租稅法律與制度》，瑞興圖書，2002年。
16.洪家殷，《行政罰法論》，增訂二版，五南公司，2006年。
17.翁岳生，《行政法（上、下）》，元照出版公司，2006年。
18.黃俊杰，《稅捐正義》，翰蘆圖書出版有限公司，2002年。
19.黃俊杰，《憲法稅概念與稅條款》，傳文公司，1997年。
20.黃俊杰，《行政罰法》，翰蘆圖書出版有限公司，2006年。
21.黃俊杰，《稅捐基本權》，元照出版公司，2006年。
22.黃茂榮，《稅法總論》，第1冊，增訂2版，植根法學，2005年。
23.黃茂榮，《稅法總論》，第2冊，植根法學，2005年。
24.黃守高，《現代行政法之比較研究》，中國學術著作獎助委員會，1970年。
25.陳 敏，《行政法總論》，自版，第5版，2007年。
26.陳清秀，《稅法總論》，元照出版公司，第4版，2006年。
27.陳新民，《行政法學總論》，自版，第7版，2002年。
28.郭介恆，《稅法解釋之理論與實務運用》，五南出版，1988年。
29.莊義雄，《我國租稅處罰法規析論》，凱倫出版社，1986年。
30.湯德宗，《行政程序法論》，元照出版公司，2001年。
31.葛克昌，《稅法基本問題－財政憲法篇》，元照出版公司，2005年。
32.葛克昌，《所得稅與憲法》，翰蘆出版有限公司，增訂版，2003年。
33.葛克昌，《行政程序與納稅人基本權》，翰蘆出版公司，2002年。
34.葛克昌，《國家學與國家法》，月旦出版社公司，1997年。
35.張昌邦，《稅捐稽徵法論》，文笙書局，1991年。
36.馮 軍，《行政處罰法新論》，中國檢察出版社，2003年。
37.楊建順，《日本行政法通論》，中國法制出版社，北京，1998年。
38.董保城，《憲法新論》，元照出版公司，2004年。
39.董保城，《法治與權利救濟》，元照出版公司，2006年。
40.廖義男，《行政法之基本建制》，自版，2003年。
41.蔡震榮、鄭善印，《行政罰法逐條釋義》，新學林公司，2006年。
42.蔡志方，《行政罰法釋義與運用解說》，三民書局，初版，2006年。
43.顏慶章，《租稅法》，自版，1998年。
44.臺灣行政法學會論文集，《行政命令、行政罰法及行政爭訟之比較研究》，元照出版公司，2000年。
二、期刊論文
1.李建良，＜行政秩序罰與一事不二罰原則＞，月旦法學雜誌，第58期，2000年3月。
2.洪家殷，＜92年度行政法院裁判之檢討－行政罰部分＞，台灣本土法學雜誌，第64期，2004年11月。
3.洪家殷，＜91年度行政法院裁判之檢討－行政秩序罰部分＞，台灣本土法學雜誌，第51期，2003年10月。
4.李震山，＜論行政罰之裁處程序＞，法務部行政罰法草案研討會，2004年10月。
5.李震山，＜程序基本權＞，月旦法學教室，第19期，2004年5月。
6.林騰鷂，＜德國行政處罰之研究＞，東海法學研究第14期，1999年。
7.林錫堯，＜行政罰法上「一行為」概念初探＞，法學叢刊，198期，2005年4月。
8.林錫堯，＜淺析「行政罰法」草案＞，法學叢刊，192期。
9.林錫堯，＜西德違反秩序罰法第130條之研究－營業或企業所有人違反監督義務之制裁＞，刑事法雜誌，31卷第3期。
10.林明鏘，＜行政罰法與處罰對象＞，台灣本土雜誌，第70期，2005年5月。
11.法治斌，＜試讀一事不二罰＞，臺灣行政法學會學術研討會論文集（1999）。
12.洪家殷，＜行政制裁＞，收於翁岳生編，行政法2000（下）。
13.洪家殷，＜行政罰中一事不二罰原則之適用＞，台灣本土法學雜誌，第46期，2004年5月。
14.洪家殷，＜行政院版「行政罰法草案」有關處罰種類之探討＞，月旦法學雜誌，第111期，2004年8月。
15.洪家殷，＜租稅秩序罰上之行為罰與漏稅罰＞，財稅研究，第34卷第6期。
16.洪家殷，＜對營業人漏進、漏銷及逃漏營業稅之處罰－行政法院89年度判字第364號判決及司法院大法官釋字第503號解釋評釋＞，臺灣本土法學雜誌第21期，2001年4月。
17.高榮宏，＜論逃漏稅罪之實行行為（上、下）＞，軍法專刊，第39卷第9、10期，1993年。
18.黃俊杰，＜稅捐基本權之建構可能性＞，稅務旬刊，第1903期。
19.黃俊杰，＜稅捐申報之憲法基礎＞，稅務旬刊，第1923期。
20.黃源浩，＜從「絞殺禁止」到「半數原則」－比例原則在稅法領域之適用＞，財稅研究，第36卷第1期，93年1月。
21.陳新民，＜中國大陸行政罰制度之分析＞，國政研究報告，2002 年。
22.陳 敏，＜憲法之租稅概念及其課徵限制＞，政大法學，第24期。
23.陳 敏，＜租稅法之消滅時效＞，政大法學評論，第32期。
24.陳 敏，＜租稅稽徵程序之協力義務＞，政大法學評論，第37期。
25.陳 敏，＜租稅債務關係之成立＞，政大法學評論，第39期。
26.陳 敏，＜租稅法之附帶給付＞，政大法學評論，第54期。
27.陳清秀，＜稅捐秩序罰應否區別故意與過失有不同之處罰標準＞，財稅研究，第28卷第6期，1986年11月。
28.陳清秀，＜財產權的保障與稅捐的課徵＞，植根雜誌，第10卷第6期，1994年6月。
29.陳清秀，＜行政程序法在稅法上之運用＞，月旦法學雜誌，第72期，2001年5月。
30.陳櫻琴，＜租稅罰「從新從輕原則」適用之評析－兼論稅捐稽徵法第48條之3＞，財稅研究，第28卷第6期，1996年11月。
31.張永明 譯，（德國）違反秩序罰法，1987年2月19日公布（德國法規彙編BGBI.IS.602），最近修正日期，1998年1月。
32.董保城，＜行政程序中程序行為法律性質及其效果之探討＞，政大法學評論，第51期，1994年6月。
33.董保城，＜德國行政檢查法制－以工商業為例並兼論我國工商業檢查＞，政大法學評論，第53期，1995年6月。
34.葛克昌，＜稅法教育與法律研究所＞，台灣本土法學雜誌，第60期，2004年。
35.詹鎮榮，＜「裁罰性」不利處分之概念及其範圍界定─兼論菸害防制法第23條「戒菸教育」之法律性質－＞ ，台灣本土法學雜誌，第93期，2007年4月。
36.廖義男，＜行政處罰之基本爭議問題＞，臺灣行政法學會學術研討會論文集（1999）。
37.蔡朝安、黃士洲，＜甫立法通過的行政罰法對於稅捐罰鍰的衝擊＞，稅務旬刊，第1921期。
38.蔡震榮，＜行政罰法草案評析＞，月旦法學雜誌，第111期，2004年8月。
39.蘇俊雄，＜刑事犯與行政犯之區別理論對現代刑事立法之作用＞，刑事法雜誌，37卷第1期，1993年2月。
三、翻譯書籍及論文
1.塩野 宏著，劉宗德、賴恆盈 譯，《行政法Ⅰ》，月旦出版公司，1996年。
2.金子宏 著，戰憲斌、鄭林跟 等譯，《日本稅法》，法律出版社，2004年。
3.陳敏 譯，《德國租稅通則》，財政部財稅訓練所，1985年。
4.新井隆一 著，林遂生 譯，《租稅法之基礎理論》，財政部財訓所，1984年。
5.Alexy , Robert 著，程明修 譯，＜作為主觀權利與客觀規範之基本權＞，憲政時代，第24卷，第4期，1999年4月。
6.Prof. Dr. Dr. h. c. Klaus. Tiedemann 著，許玉秀 譯，＜法人及其機關之刑事及行政責任＞，政大法學評論，第36期，1987年。
7.Scholler/Borβ合著，李震山 譯，《西德警察與秩序法原理》，登文書局，1986年初版。
8.Wade. H .W .R , 《Administrative Law》 , Oxford University Press , 1988；威廉．韋德 著，徐炳 等譯，《行政法》，1997年。
9.Werner（平特納）著，朱林 譯，《德國普通行政法》，中國政法大學，1999年。
四、學位論文
1.林文忠，《兩岸稅務行政之比較研究－以所得稅為中心》，文化大學碩士論文，2004年。
2.邱寬愉，《從正當法律程序論行政調查與處罰》，中國文化大學法律學研究所碩士論文，2004年。
3.柯格鐘，《稅捐稽徵協力義務與推計課稅》，臺灣大學碩士論文，1998年。
4.洪吉山，《稅捐申報行為之研究》，國立成功大學碩士論文，2002年。
5.郭德厚，《基本義務之研究－憲法第十九條之反思》，國立中正大學碩士論文，2004年。
6.楊進興，《我國租稅秩序罰之研究》，東吳大學法研所，1987年。
五、學術研究報告及研討會論文集
1.《行政罰法研究制定委員會歷次會議記錄及委員發言要旨彙編（一）、（二）、（三）》，法務部，2002年。
2.《租稅罰則之檢討與改進》，城仲模、黃茂榮主持，財政部稅制委員會，2001年。
3.《我國行政刑罰與罰鍰之分析檢討》，法務部81年度研究報告，1992年。
4.《行政不法行為制裁規定之研究計畫》，廖義男主持，行政院經濟建設委員會委託，國立台灣大學法律研究所執行之研究計畫，1990年。
5.《行政制裁制度》，張劍寒主持，行政院研考會委託之研究計畫，1979年。
6.《行政罰法實務暨學術研討會》，世新大學與臺北市政府，2006年。
7.《人權保障暨行政罰法研討會》，臺北市政府法規委員會，2006年。
8.《塩野 宏、高木 光教授訪台學術研討會－日台行政法學理論與實務之對話》，台北大學法律學院，2006年。
9. 《法務部行政罰法草案研討會》，法務部與社團法人台灣行政法學會，2004年。
描述 碩士
國立政治大學
法學院碩士在職專班
93961041
96
資料來源 http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0093961041
資料類型 thesis
dc.contributor.advisor 董保城zh_TW
dc.contributor.author (Authors) 劉宜人zh_TW
dc.creator (作者) 劉宜人zh_TW
dc.date (日期) 2007en_US
dc.date.accessioned 17-Sep-2009 14:19:48 (UTC+8)-
dc.date.available 17-Sep-2009 14:19:48 (UTC+8)-
dc.date.issued (上傳時間) 17-Sep-2009 14:19:48 (UTC+8)-
dc.identifier (Other Identifiers) G0093961041en_US
dc.identifier.uri (URI) https://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/32745-
dc.description (描述) 碩士zh_TW
dc.description (描述) 國立政治大學zh_TW
dc.description (描述) 法學院碩士在職專班zh_TW
dc.description (描述) 93961041zh_TW
dc.description (描述) 96zh_TW
dc.description.abstract (摘要) 　　我國行政罰法自95年2月5日起開始施行，為因應行政罰法施行後，對現行租稅法規及實務運作可能產生之衝擊，實有對「行政罰」與「租稅罰」之理論與實務加以研究之必要。
　　鑑於我國行政罰法乃初行之始，故相關租稅體制及實務之運作得否密切配合，尚待驗證。有關行政罰法所制定之適用原則，如有責原則、便宜原則、處罰從新從輕原則、一行為不二罰原則、刑事罰優先原則等，及有關單一行為與數行為之處罰、共同違反義務行為之處罰、裁處之審酌及加減、處罰時效及没入物之限制規定等，與現行租稅罰之認定原則與實務作法大有扞格之處；另外新的規定，如陳述意見、聽證之採行及例外，為防止脫法及填補制裁漏洞，併同處罰私法人有代表權人之人及不當得利之追繳等制度，對於租稅罰之裁處，勢必帶來相當的衝擊。因此，稽徵機關在租稅罰則之適用上，有無配合調整之需要？實務運作有無窒礙難行之處？有無配合修正或增訂相關法規以應實際之需？另關租稅處罰對納稅人基本權之限制、有無違反比例原則、平等原則、一行為不二罰，及是否符合法治國原則之要求等諸多問題，皆為本研究出發之動機及研究之重要範圍。
　　因我國租稅體系之「稅制」及「稅政」相較於外國之法制，實皆未臻完備，尚有甚多值得探討研究之處，俾供作為學術研究及稽徵行政實務運作參考之用。故本論文歸納分析國內外相關學術論著，就理論與實務規範、行政經驗及相關司法判解等，就相關租稅罰與行政罰法之銜接及爭議問題，作研究之探討。並將研究所發現之問題，試圖探求解決之道，並作成具體修法之建議，以圖為新制整備，克服及減輕相關問題延伸之衝擊。		zh_TW
dc.description.tableofcontents 第一章 緒 論…………………………………………………………………1
　　第一節 研究動機…………………………………………………………1
　　第二節 研究目的…………………………………………………………2
　　第三節 研究範圍…………………………………………………………4
　　第四節 研究方法…………………………………………………………5
第二章 行政罰與租稅罰之概述………………………………………………6
　　第一節 行政罰概述………………………………………………………6
　　　　第一項 行政罰之概念及性質………………………………………6
　　　　　　壹、行政罰之概念………………………………………………6
　　　　　　貳、行政罰之性質………………………………………………9
　　　　第二項 我國行政罰法之規範…………………………………… 10
　　　　　　壹、行政罰法之演進概述…………………………………… 10
　　　　　　貳、行政罰法之規範重點…………………………………… 10
　　　　　　參、行政罰法之適用範圍…………………………………… 12
　　　　　　肆、行政罰法之裁罰程序…………………………………… 14
　　第二節 租稅罰概述…………………………………………………… 18
　　　　第一項 租稅罰之相關概念……………………………………… 18
　　　　　　壹、國家課稅權之依據……………………………………… 18
　　　　　　貳、租稅之基本概念………………………………………… 19
　　　　　　參、租稅罰之意義及分類…………………………………… 29
　　　　　　肆、租稅罰與基本權利……………………………………… 32
　　　　　　伍、租稅罰之憲法界限……………………………………… 38
　　　　第二項 我國租稅罰之規範……………………………………… 42
　　　　　　壹、租稅罰適用之普通法與特別法法律關係……………… 42
　　　　　　貳、租稅稽徵程序法之規範………………………………… 50
　　　　　　參、租稅罰實體法之規範…………………………………… 57
　　　　　　肆、租稅法上之義務體系…………………………………… 71
　　　　　　伍、違反義務之法律效果…………………………………… 76
第三章 外國行政罰與租稅罰立法例……………………………………… 80
　　第一節 外國行政罰之立法例概述…………………………………… 80
　　　　第一項 德、日之立法例………………………………………… 80
　　　　　　壹、德國……………………………………………………… 80
　　　　　　貳、日本……………………………………………………… 81
　　　　第二項 外國行政罰立法例比較分析…………………………… 83
　　第二節 外國租稅罰之立法例概述…………………………………… 85
　　　　第一項 德國……………………………………………………… 85
　　　　　　壹、概述……………………………………………………… 85
　　　　　　貳、租稅罰之法律根據……………………………………… 86
　　　　　　參、租稅秩序罰重要規範…………………………………… 86
　　　　第二項 日本……………………………………………………… 91
　　　　　　壹、概述……………………………………………………… 91
　　　　　　貳、租稅刑事罰……………………………………………… 91
　　　　　　參、租稅秩序罰……………………………………………… 92
　　　　　　肆、通知處分………………………………………………… 93
　　　　第三項 外國租稅罰立法例比較分析…………………………… 95
第四章 租稅罰與行政罰法之銜接及爭議問題…………………………… 96
　　第一節 銜接及爭議問題……………………………………………… 96
　　第二節 滯納金之性質探討…………………………………………… 97
　　　　第一項 意義及法律性質………………………………………… 97
　　　　　　壹、意義……………………………………………………… 97
　　　　　　貳、法律性質………………………………………………… 98
　　　　第二項 德日之立法例……………………………………………101
　　　　　　壹、德國………………………………………………………101
　　　　　　貳、日本………………………………………………………101
　　　　第三項 問題之研討………………………………………………102
　　第三節 滯（怠）報金之性質探討……………………………………106
　　　　第一項 意義及法律性質…………………………………………106
　　　　　　壹、意義………………………………………………………106
　　　　　　貳、法律性質…………………………………………………106
　　　　第二項 德日之立法例……………………………………………108
　　　　　　壹、德國………………………………………………………108
　　　　　　貳、日本………………………………………………………109
　　　　第三項 問題之研討………………………………………………109
　　第四節 既遂與未遂之處罰及相關問題探討…………………………111
　　　　第一項 概述………………………………………………………111
　　　　第二項 理論與實務綜合研析……………………………………112
　　　　　　壹、現行稅法規範……………………………………………112
　　　　　　貳、實務發展趨勢……………………………………………112
　　　　第三項 問題之研討………………………………………………113
　　第五節 連續處罰之性質探討…………………………………………115
　　　　第一項　概述………………………………………………………115
　　　　第二項 理論與實務綜合研析……………………………………116
　　　　　　壹、連續處罰之性質…………………………………………116
　　　　　　貳、法務部見解………………………………………………117
　　　　　　參、本文見解…………………………………………………117
　　　　第三項 問題之研討………………………………………………118
　　第六節 行為罰應否增設處罰上限之探討……………………………119
　　　　第一項 概述………………………………………………………119
　　　　第二項 理論與實務綜合研析……………………………………121
　　　　第三項 問題之研討………………………………………………122
　　第七節 自動補報補繳免罰範圍之爭議………………………………124
　　　　第一項 概述………………………………………………………124
　　　　第二項 理論與實務綜合研析……………………………………124
　　　　　　壹、適用範圍…………………………………………………124
　　　　　　貳、適用要件…………………………………………………126
　　　　　　參、自動報繳之效力…………………………………………127
　　　　第三項 問題之研討………………………………………………127
　　　　　　壹、建議研修相關解釋函……………………………………128
　　　　　　貳、建議修訂海關緝私條例相關規定………………………130
　　第八節 統一租稅罰體系之法制化……………………………………132
　　　　第一項 概述………………………………………………………132
　　　　第二項 實務綜合研析……………………………………………132
　　　　　　壹、稅法分散規定科處「租稅刑事罰」者…………………132
　　　　　　貳、稅法分散規定科處「普通刑事罰」者…………………133
　　　　　　參、稅法對故意犯規定課處「租稅秩序罰」者……………134
　　　　　　肆、稅法規定裁罰主體為「法院」者………………………135
　　　　第三項 問題之研討………………………………………………135
第五章 租稅罰之困境及法之整備…………………………………………137
　　第一節 困境及法之整備………………………………………………137
　　第二節 最初裁處時與裁處時之爭議…………………………………138
　　　　第一項 行政罰法之規定…………………………………………138
　　　　第二項 租稅秩序罰之規定………………………………………139
　　　　第三項 問題之研討………………………………………………139
　　第三節 納稅義務人的責任條件與能力之問題………………………142
　　　　第一項 概述………………………………………………………142
　　　　第二項 責任條件…………………………………………………142
　　　　第三項 責任能力…………………………………………………144
　　第四節 稅法上共同違法及併同處罰之問題…………………………146
　　　　第一項 共同違法…………………………………………………146
　　　　第二項 併同處罰…………………………………………………148
　　第五節 租稅罰裁處之審酌相關問題…………………………………150
　　　　第一項 裁處之審酌………………………………………………150
　　　　第二項 罰鍰之擴張及減輕………………………………………152
　　　　第三項 職權不處罰………………………………………………153
　　第六節 裁處沒入之問題及其界限……………………………………155
　　　　第一項 概述………………………………………………………155
　　　　第二項 理論與實務綜合研析……………………………………155
　　　　第三項 問題之研討………………………………………………160
　　第七節 一行為不二罰原則之相關問題………………………………163
　　　　第一項 一行為不二罰與數行為之處罰…………………………163
　　　　第二項 租稅刑罰與租稅秩序罰競合……………………………165
　　第八節 租稅罰裁處權時效之爭議……………………………………169
　　　　第一項 概述………………………………………………………169
　　　　第二項 理論與實務綜合研析……………………………………170
　　　　第三項 問題之研討………………………………………………171
　　第九節 租稅罰上管轄權競合之問題…………………………………173
　　第十節 租稅秩序罰之裁罰程序應予法制化…………………………175
第六章 結論及建議…………………………………………………………177
　　第一節 結論……………………………………………………………177
　　　　一、滯納金與滯（怠）報金之定性問題…………………………177
　　　　二、租稅秩序罰應視「即遂」與「未遂」之情節區分處罰輕重178
　　　　三、有關「連續處罰」之性質應定性為行政執行說……………178
　　　　四、行為罰之部分應設處罰上限…………………………………178
　　　　五、自動補報補繳免罰之範圍應及於各稅之行為罰……………179
　　　　六、租稅罰之規範體系紊亂應予統一……………………………179
　　　　七、稅法上「處罰從新從輕原則」之規定應修法刪除…………180
　　　　八、租稅秩序罰之「責任原則」規範應與行政罰法一致………180
　　　　九、「共同違法」及「併同處罰」之問題應再檢討並明文規範181
　　　　十、裁處之審酌應配合行政罰法再類型化………………………181
　　　　十一、關稅法上之裁處沒入問題及其界限應再檢討釐清………182
　　　　十二、「一行為」不宜被「評價二次」而有重複處罰之虞……182
　　　　十三、租稅秩序罰之「裁處權時效」規定應再檢討釐清………183
　　　　十四、管轄機關競合之問題應及早因應…………………………183
　　　　十五、租稅秩序罰之「裁罰程序」應再加強規範………………184
　　第二節 建議……………………………………………………………185
　　　　第一項 修訂相關法令之建議……………………………………185
　　　　第二項 研修行政規則之建議……………………………………188
　　　　第三項 其他建議事項……………………………………………191
參考文獻………………………………………………………………………192		zh_TW
dc.format.extent 52295 bytes-
dc.format.extent 85136 bytes-
dc.format.extent 71167 bytes-
dc.format.extent 254240 bytes-
dc.format.extent 282206 bytes-
dc.format.extent 702169 bytes-
dc.format.extent 516840 bytes-
dc.format.extent 579424 bytes-
dc.format.extent 587185 bytes-
dc.format.extent 493118 bytes-
dc.format.extent 290585 bytes-
dc.format.mimetype application/pdf-
dc.format.mimetype application/pdf-
dc.format.mimetype application/pdf-
dc.format.mimetype application/pdf-
dc.format.mimetype application/pdf-
dc.format.mimetype application/pdf-
dc.format.mimetype application/pdf-
dc.format.mimetype application/pdf-
dc.format.mimetype application/pdf-
dc.format.mimetype application/pdf-
dc.format.mimetype application/pdf-
dc.language.iso en_US-
dc.source.uri (資料來源) http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0093961041en_US
dc.subject (關鍵詞) 行政制裁zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 行政罰zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 行政刑罰zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 行政秩序罰zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 租稅罰zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 租稅刑罰zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 租稅秩序罰zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 有責原則zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 處罰從新從輕原則zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 一行為不二罰原則zh_TW
dc.subject (關鍵詞) 處罰時效zh_TW
dc.title (題名) 行政罰法對租稅罰影響之研究zh_TW
dc.type (資料類型) thesisen
dc.relation.reference (參考文獻) 一、書籍zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 1.卜正明，《租稅罰的研究》，財政部財訓所，1973年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 2.王建煊，《租稅法》，文笙出版公司，第29版，2005年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 3.李惠宗，《行政罰法之理論與案例》，自版，2005年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 4.李震山，《人性尊嚴與人權保障》，初版1刷，2000年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 5.李震山，《行政法導論》，三民書局，修訂初版，1998年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 6.吳 庚，《行政法之理論與實用》，自版，增訂10版，2007年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 7.吳 庚，《憲法的解釋與適用》，自版，第3版，2004年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 8.林山田，《刑法通論（上、下）》，自版，增訂8版，2003年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 9.林進富，《租稅法新論》，三民書局，2002年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 10.林錫堯，《行政罰法》，元照出版公司，初版，2005年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 11.林錫堯，《行政法要義》，元照出版公司，2006年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 12.法治斌、董保城著，《憲法新論》，2版1刷，元照公司，2004年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 13.吳金柱，《租稅法要論》，名師圖書公司，1996年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 14.施正文，《稅收程序法論》，北京大學出版社，2003年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 15.施富士，《比較海峽兩岸租稅法律與制度》，瑞興圖書，2002年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 16.洪家殷，《行政罰法論》，增訂二版，五南公司，2006年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 17.翁岳生，《行政法（上、下）》，元照出版公司，2006年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 18.黃俊杰，《稅捐正義》，翰蘆圖書出版有限公司，2002年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 19.黃俊杰，《憲法稅概念與稅條款》，傳文公司，1997年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 20.黃俊杰，《行政罰法》，翰蘆圖書出版有限公司，2006年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 21.黃俊杰，《稅捐基本權》，元照出版公司，2006年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 22.黃茂榮，《稅法總論》，第1冊，增訂2版，植根法學，2005年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 23.黃茂榮，《稅法總論》，第2冊，植根法學，2005年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 24.黃守高，《現代行政法之比較研究》，中國學術著作獎助委員會，1970年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 25.陳 敏，《行政法總論》，自版，第5版，2007年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 26.陳清秀，《稅法總論》，元照出版公司，第4版，2006年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 27.陳新民，《行政法學總論》，自版，第7版，2002年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 28.郭介恆，《稅法解釋之理論與實務運用》，五南出版，1988年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 29.莊義雄，《我國租稅處罰法規析論》，凱倫出版社，1986年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 30.湯德宗，《行政程序法論》，元照出版公司，2001年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 31.葛克昌，《稅法基本問題－財政憲法篇》，元照出版公司，2005年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 32.葛克昌，《所得稅與憲法》，翰蘆出版有限公司，增訂版，2003年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 33.葛克昌，《行政程序與納稅人基本權》，翰蘆出版公司，2002年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 34.葛克昌，《國家學與國家法》，月旦出版社公司，1997年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 35.張昌邦，《稅捐稽徵法論》，文笙書局，1991年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 36.馮 軍，《行政處罰法新論》，中國檢察出版社，2003年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 37.楊建順，《日本行政法通論》，中國法制出版社，北京，1998年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 38.董保城，《憲法新論》，元照出版公司，2004年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 39.董保城，《法治與權利救濟》，元照出版公司，2006年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 40.廖義男，《行政法之基本建制》，自版，2003年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 41.蔡震榮、鄭善印，《行政罰法逐條釋義》，新學林公司，2006年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 42.蔡志方，《行政罰法釋義與運用解說》，三民書局，初版，2006年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 43.顏慶章，《租稅法》，自版，1998年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 44.臺灣行政法學會論文集，《行政命令、行政罰法及行政爭訟之比較研究》，元照出版公司，2000年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 二、期刊論文zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 1.李建良，＜行政秩序罰與一事不二罰原則＞，月旦法學雜誌，第58期，2000年3月。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 2.洪家殷，＜92年度行政法院裁判之檢討－行政罰部分＞，台灣本土法學雜誌，第64期，2004年11月。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 3.洪家殷，＜91年度行政法院裁判之檢討－行政秩序罰部分＞，台灣本土法學雜誌，第51期，2003年10月。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 4.李震山，＜論行政罰之裁處程序＞，法務部行政罰法草案研討會，2004年10月。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 5.李震山，＜程序基本權＞，月旦法學教室，第19期，2004年5月。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 6.林騰鷂，＜德國行政處罰之研究＞，東海法學研究第14期，1999年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 7.林錫堯，＜行政罰法上「一行為」概念初探＞，法學叢刊，198期，2005年4月。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 8.林錫堯，＜淺析「行政罰法」草案＞，法學叢刊，192期。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 9.林錫堯，＜西德違反秩序罰法第130條之研究－營業或企業所有人違反監督義務之制裁＞，刑事法雜誌，31卷第3期。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 10.林明鏘，＜行政罰法與處罰對象＞，台灣本土雜誌，第70期，2005年5月。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 11.法治斌，＜試讀一事不二罰＞，臺灣行政法學會學術研討會論文集（1999）。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 12.洪家殷，＜行政制裁＞，收於翁岳生編，行政法2000（下）。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 13.洪家殷，＜行政罰中一事不二罰原則之適用＞，台灣本土法學雜誌，第46期，2004年5月。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 14.洪家殷，＜行政院版「行政罰法草案」有關處罰種類之探討＞，月旦法學雜誌，第111期，2004年8月。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 15.洪家殷，＜租稅秩序罰上之行為罰與漏稅罰＞，財稅研究，第34卷第6期。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 16.洪家殷，＜對營業人漏進、漏銷及逃漏營業稅之處罰－行政法院89年度判字第364號判決及司法院大法官釋字第503號解釋評釋＞，臺灣本土法學雜誌第21期，2001年4月。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 17.高榮宏，＜論逃漏稅罪之實行行為（上、下）＞，軍法專刊，第39卷第9、10期，1993年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 18.黃俊杰，＜稅捐基本權之建構可能性＞，稅務旬刊，第1903期。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 19.黃俊杰，＜稅捐申報之憲法基礎＞，稅務旬刊，第1923期。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 20.黃源浩，＜從「絞殺禁止」到「半數原則」－比例原則在稅法領域之適用＞，財稅研究，第36卷第1期，93年1月。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 21.陳新民，＜中國大陸行政罰制度之分析＞，國政研究報告，2002 年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 22.陳 敏，＜憲法之租稅概念及其課徵限制＞，政大法學，第24期。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 23.陳 敏，＜租稅法之消滅時效＞，政大法學評論，第32期。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 24.陳 敏，＜租稅稽徵程序之協力義務＞，政大法學評論，第37期。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 25.陳 敏，＜租稅債務關係之成立＞，政大法學評論，第39期。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 26.陳 敏，＜租稅法之附帶給付＞，政大法學評論，第54期。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 27.陳清秀，＜稅捐秩序罰應否區別故意與過失有不同之處罰標準＞，財稅研究，第28卷第6期，1986年11月。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 28.陳清秀，＜財產權的保障與稅捐的課徵＞，植根雜誌，第10卷第6期，1994年6月。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 29.陳清秀，＜行政程序法在稅法上之運用＞，月旦法學雜誌，第72期，2001年5月。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 30.陳櫻琴，＜租稅罰「從新從輕原則」適用之評析－兼論稅捐稽徵法第48條之3＞，財稅研究，第28卷第6期，1996年11月。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 31.張永明 譯，（德國）違反秩序罰法，1987年2月19日公布（德國法規彙編BGBI.IS.602），最近修正日期，1998年1月。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 32.董保城，＜行政程序中程序行為法律性質及其效果之探討＞，政大法學評論，第51期，1994年6月。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 33.董保城，＜德國行政檢查法制－以工商業為例並兼論我國工商業檢查＞，政大法學評論，第53期，1995年6月。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 34.葛克昌，＜稅法教育與法律研究所＞，台灣本土法學雜誌，第60期，2004年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 35.詹鎮榮，＜「裁罰性」不利處分之概念及其範圍界定─兼論菸害防制法第23條「戒菸教育」之法律性質－＞ ，台灣本土法學雜誌，第93期，2007年4月。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 36.廖義男，＜行政處罰之基本爭議問題＞，臺灣行政法學會學術研討會論文集（1999）。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 37.蔡朝安、黃士洲，＜甫立法通過的行政罰法對於稅捐罰鍰的衝擊＞，稅務旬刊，第1921期。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 38.蔡震榮，＜行政罰法草案評析＞，月旦法學雜誌，第111期，2004年8月。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 39.蘇俊雄，＜刑事犯與行政犯之區別理論對現代刑事立法之作用＞，刑事法雜誌，37卷第1期，1993年2月。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 三、翻譯書籍及論文zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 1.塩野 宏著，劉宗德、賴恆盈 譯，《行政法Ⅰ》，月旦出版公司，1996年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 2.金子宏 著，戰憲斌、鄭林跟 等譯，《日本稅法》，法律出版社，2004年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 3.陳敏 譯，《德國租稅通則》，財政部財稅訓練所，1985年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 4.新井隆一 著，林遂生 譯，《租稅法之基礎理論》，財政部財訓所，1984年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 5.Alexy , Robert 著，程明修 譯，＜作為主觀權利與客觀規範之基本權＞，憲政時代，第24卷，第4期，1999年4月。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 6.Prof. Dr. Dr. h. c. Klaus. Tiedemann 著，許玉秀 譯，＜法人及其機關之刑事及行政責任＞，政大法學評論，第36期，1987年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 7.Scholler/Borβ合著，李震山 譯，《西德警察與秩序法原理》，登文書局，1986年初版。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 8.Wade. H .W .R , 《Administrative Law》 , Oxford University Press , 1988；威廉．韋德 著，徐炳 等譯，《行政法》，1997年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 9.Werner（平特納）著，朱林 譯，《德國普通行政法》，中國政法大學，1999年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 四、學位論文zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 1.林文忠，《兩岸稅務行政之比較研究－以所得稅為中心》，文化大學碩士論文，2004年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 2.邱寬愉，《從正當法律程序論行政調查與處罰》，中國文化大學法律學研究所碩士論文，2004年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 3.柯格鐘，《稅捐稽徵協力義務與推計課稅》，臺灣大學碩士論文，1998年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 4.洪吉山，《稅捐申報行為之研究》，國立成功大學碩士論文，2002年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 5.郭德厚，《基本義務之研究－憲法第十九條之反思》，國立中正大學碩士論文，2004年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 6.楊進興，《我國租稅秩序罰之研究》，東吳大學法研所，1987年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 五、學術研究報告及研討會論文集zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 1.《行政罰法研究制定委員會歷次會議記錄及委員發言要旨彙編（一）、（二）、（三）》，法務部，2002年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 2.《租稅罰則之檢討與改進》，城仲模、黃茂榮主持，財政部稅制委員會，2001年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 3.《我國行政刑罰與罰鍰之分析檢討》，法務部81年度研究報告，1992年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 4.《行政不法行為制裁規定之研究計畫》，廖義男主持，行政院經濟建設委員會委託，國立台灣大學法律研究所執行之研究計畫，1990年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 5.《行政制裁制度》，張劍寒主持，行政院研考會委託之研究計畫，1979年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 6.《行政罰法實務暨學術研討會》，世新大學與臺北市政府，2006年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 7.《人權保障暨行政罰法研討會》，臺北市政府法規委員會，2006年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 8.《塩野 宏、高木 光教授訪台學術研討會－日台行政法學理論與實務之對話》，台北大學法律學院，2006年。zh_TW
dc.relation.reference (參考文獻) 9. 《法務部行政罰法草案研討會》，法務部與社團法人台灣行政法學會，2004年。zh_TW